norma nº 148/2002

 
2
ÍNDICE
LIVRO PRIMEIRO........................................................................................................................................11
SISTEMATRIBUTÁRIO MUNICIPAL..........................................................................................................11
TÍTULO I.......................................................................................................................................................11
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................11
TÍTULO II......................................................................................................................................................12
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA....................................................................................................................12
CAPÍTULO I..................................................................................................................................................12
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................12
CAPÍTULO II.................................................................................................................................................12
LIMITAÇÃO DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRAIA........................................................................................12
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................12
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................12
SEÇÃO II......................................................................................................................................................13
DISPOSIÇÕES ESPECIAIS.........................................................................................................................13
LIVRO SEGUNDO.......................................................................................................................................14
TÍTULO I.......................................................................................................................................................14
NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO..........................................................................................14
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................14
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................14
SEÇÃO II......................................................................................................................................................14
NORMAS COMPLEMENTARES..................................................................................................................14
CAPÍTULO I.................................................................................................................................................15
VIGÊNCIA DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA................................................................................................15
CAPÍTULO II.................................................................................................................................................15
APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA........................................................... .................................15
CAPÍTULO III...............................................................................................................................................15
INTERPRETAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA..................................................................................15
TÍTULO II.....................................................................................................................................................16
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA........................................................................................................................16
CAPÍTULO I.................................................................................................................................................16
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................16
CAPÍTULO II.................................................................................................................................................17
FATO GERADOR.........................................................................................................................................17
CAPÍTULO III...............................................................................................................................................17
SUJEITO ATIVO..........................................................................................................................................17
CAPÍTULO IV...............................................................................................................................................17
SUJEITO ATIVO..........................................................................................................................................17
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................17
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................17
SEÇÃO II......................................................................................................................................................18
SOLIDARIEDADE........................................................................................................................................18
3
SEÇÃO III.....................................................................................................................................................18
CAPACIDADE TRIBUTÁRIA........................................................................................................................18
SEÇÃO IV.....................................................................................................................................................18
DOMICILIO TRIBUTÁRIO............................................................................................................................18
CAPÍTULO V................................................................................................................................................19
RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA..........................................................................................................19
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................19
DISPOSIÇÃO GERAL..................................................................................................................................19
SEÇÃO II......................................................................................................................................................19
RESPONSABILIDADE DE SUCESSORES.................................................................................................19
SEÇÃO III.....................................................................................................................................................20
RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS.....................................................................................................20
TÍTULO III....................................................................................................................................................20
CRÉDITO TRIBUTÁRIO..............................................................................................................................20
CAPÍTULO I.................................................................................................................................................20
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................20
CAPÍTULO II.................................................................................................................................................21
CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO............................................................................................21
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................21
LANÇAMENTO............................................................................................................................................21
SEÇÃO II......................................................................................................................................................22
MODALIDADES DE LANÇAMENTO...........................................................................................................22
CAPÍTULO III................................................................................................................................................23
SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO.................................................................................................23
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................23
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................23
SEÇÃO II......................................................................................................................................................23
MORATÓRIA................................................................................................................................................23
CAPÍTULO IV...............................................................................................................................................24
EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO.....................................................................................................24
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................24
MODALIDADES DE EXTINÇÃO..................................................................................................................24
SEÇÃO II......................................................................................................................................................25
PAGAMENTO...............................................................................................................................................25
SEÇÃO III.....................................................................................................................................................26
COMPENSAÇÃO.........................................................................................................................................26
SEÇÃO IV.....................................................................................................................................................26
TRANSAÇÃO...............................................................................................................................................26
SEÇÃO V......................................................................................................................................................26
REMISSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO....................................................................................................26
SEÇÃO VI.....................................................................................................................................................27
PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA..................................................................................................................27
4
SEÇÃO VII....................................................................................................................................................28
CONVERSÃO DO DEPÓSITO EM RENDA.................................................................................................28
SEÇÃO VIII...................................................................................................................................................28
CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO............................................................................................................28
SEÇÃO IX.....................................................................................................................................................28
DECISÃO ADMINISTRATIVA OU JUDICIAL..........................................................................................................28
CAPÍTULO V................................................................................................................................................29
EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO...................................................................................................29
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................29
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................29
SEÇÃO II......................................................................................................................................................29
ISENÇÃO.....................................................................................................................................................29
SEÇÃO III.....................................................................................................................................................30
ANISTIA........................................................................................................................................................30
CAPÍTULO VI...............................................................................................................................................30
GARANTIAS E PREVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO......................................................................30
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................30
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................30
SEÇÃO II......................................................................................................................................................31
PREFERÊNCIAS..........................................................................................................................................31
LIVRO TERCEIRO.......................................................................................................................................32
ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA................................................................................................................32
CAPÍTULO I..................................................................................................................................................32
AUTORIDADES FISCAIS E FISCALIZAÇÃO..............................................................................................32
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................32
AUTORIDADES FISCAIS.............................................................................................................................32
SEÇÃO II......................................................................................................................................................32
FISCALIZAÇÃO............................................................................................................................................32
SUB SEÇÃO III.............................................................................................................................................33
INFRAÇÕES E PENALIDADES...................................................................................................................33
SUB SEÇÃO I...............................................................................................................................................34
PENALIDADES RELATIVAS AO ISSQN.....................................................................................................34
SUB SEÇÃO II..............................................................................................................................................37
PENALIDADES RELATIVAS AO ISTI..........................................................................................................37
SUB SEÇÃO III.............................................................................................................................................38
PENALIDADES RELATIVAS AO IPTU........................................................................................................38
SUB SEÇÃO IV............................................................................................................................................39
PENALIDADES RELATIVAS ÀS TAXAS.....................................................................................................39
SEÇÃO IV.....................................................................................................................................................39
ARRECADAÇÃO..........................................................................................................................................39
SEÇÃO V......................................................................................................................................................40
RESTITUIÇÕES...........................................................................................................................................40
5
SEÇÃO VI.....................................................................................................................................................40
PARCELAMENTO DE DÉBITOS FISCAIS..................................................................................................40
CAPÍTULO II.................................................................................................................................................41
DÍVIDA ATIVA..............................................................................................................................................41
CAPÍTULO III................................................................................................................................................43
CERTIDÃO NEGATIVA................................................................................................................................43
LIVRO QUARTO..........................................................................................................................................44
PARTE PROCESSUAL.................................................................................................................................4
TÍTULO UNICO............................................................................................................................................44
PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO..........................................................................................44
CAPÍTULO I..................................................................................................................................................44
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................44
CAPÍTULO II.................................................................................................................................................44
NORMAS PROCESSUAIS...........................................................................................................................44
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................44
PRAZOS........................................................................................................................................................................44
SEÇÃO II......................................................................................................................................................44
INTIMAÇÃO..................................................................................................................................................44
SEÇÃO III.....................................................................................................................................................45
PROCEDIMENTO........................................................................................................................................45
SEÇÃO IV.....................................................................................................................................................46
AUTO DE INFRAÇÃO E DE NOTIFICAÇÃO..........................................................................................................46
SEÇÃO V......................................................................................................................................................47
CONTRADITÓRIO.......................................................................................................................................................47
SEÇÃO VI.....................................................................................................................................................48
COMPETÊNCIA...........................................................................................................................................................48
SEÇÃO VII....................................................................................................................................................49
RECURSO....................................................................................................................................................................49
CAPÍTULO III................................................................................................................................................50
JULGAMENTO EM SEGUNDA INSTÂNCIA................................................................................................50
CAPÍTULO IV...............................................................................................................................................50
RESCISÕES................................................................................................................................................50
CAPÍTULO V................................................................................................................................................51
DEFINITIVIDADE E EXECUÇÃO DAS DECISÕES....................................................................................51
CAPÍTULO VI...............................................................................................................................................51
CONSULTA..................................................................................................................................................51
CAPÍTULO VII..............................................................................................................................................53
RESPONSABILIDADE DOS AGENTES FISCAIS.......................................................................................53
CAPÍTULO VIII.............................................................................................................................................54
DISPOSIÇÕES ESPECIAIS........................................................................................................................54
LIVRO QUINTO............................................................................................................................................54
TRIBUTOS...................................................................................................................................................54
TÍTULO I.......................................................................................................................................................54
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA...................................................................54
6
CAPÍTULO I..................................................................................................................................................54
OBRIGAÇÃO PRINCIPAL............................................................................................................................54
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................54
FATO GERADOR........................................................................................................................................................54
SEÇÃO II......................................................................................................................................................60
NÃO INCIDÊNCIA E DA ISENÇÃO..........................................................................................................................60
SEÇÃO III.....................................................................................................................................................62
BASE DE CÁLCULO....................................................................................................................................62
SEÇÃO IV.....................................................................................................................................................65
CONTRIBUINTES E RESPONSÁVEIS........................................................................................................65
SEÇÃO V......................................................................................................................................................67
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA..................................................................................................................................67
SEÇÃO VI.....................................................................................................................................................68
APURAÇÃO, LANÇAMENTO E RECOLHIMENTO.....................................................................................68
SEÇÃO VII....................................................................................................................................................69
ALÍQUOTAS.................................................................................................................................................69
CAPÍTULO II.................................................................................................................................................70
OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA..........................................................................................................................70
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................70
INSCRIÇÃO NO CADASTRO....................................................................................................................................70
CAPÍTULO III................................................................................................................................................72
DISPOSIÇÕES ESPECIAIS.........................................................................................................................72
TÍTULO II......................................................................................................................................................72
IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO “INTER-VIVUS” ...............................................................................72
CAPÍTULO ÚNICO.......................................................................................................................................72
DISPOSIÇÃO PRELIMINAR........................................................................................................................72
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................72
FATO GERADOR........................................................................................................................................................72
SEÇÃO II......................................................................................................................................................73
INCIDÊNCIA............................................................................................................................. ....................................73
SEÇÃO III.....................................................................................................................................................74
NÃO INCIDÊNCIA E IMUNIDADES.........................................................................................................................74
SEÇÃO IV.....................................................................................................................................................74
ISENÇÕES....................................................................................................................................................................74
SEÇÃO V......................................................................................................................................................75
ALÍQUOTAS..................................................................................................................................................................75
SEÇÃO VI.....................................................................................................................................................75
BASE DE CÁLCULO....................................................................................................................................75
SEÇÃO VII....................................................................................................................................................76
PAGAMENTO DO IMPOSTO, LOCAL, FORMA E PRAZOS..............................................................................76
SEÇÃO VIII...................................................................................................................................................77
CONTRIBUINTE.........................................................................................................................................................77
SEÇÃO IX.....................................................................................................................................................77
CONTRIBUINTE.........................................................................................................................................................77
7
SEÇÃO X......................................................................................................................................................77
FISCALIZAÇÃO E OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS..............................................................................................77
SEÇÃO XI.....................................................................................................................................................77
RESTITUIÇÃO....................................................................................................................................................77
TÍTULO III.....................................................................................................................................................78
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA..........................................78
CAPÍTULO I..................................................................................................................................................78
OBRIGAÇÃO PRINCIPAL............................................................................................................................78
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................78
FATO GERADOR........................................................................................................................................................78
SEÇÃO II......................................................................................................................................................78
ISENÇÕES....................................................................................................................................... ...........................78
SEÇÃO III.....................................................................................................................................................79
BASE DE CÁLCULO....................................................................................................................................79
SEÇÃO IV.....................................................................................................................................................80
ALÍQUOTAS.................................................................................................................................................80
SEÇÃO V......................................................................................................................................................81
SUJEITO PASSIVO......................................................................................................................................81
SEÇÃO VI.....................................................................................................................................................81
LANÇAMENTO.............................................................................................................................................81
SEÇÃO VII...................................................................................................................................................82
PAGAMENTO..............................................................................................................................................82
CAPÍTULO II.................................................................................................................................................82
REVISÃO E DA RECLAMAÇÃO..................................................................................................................82
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................82
REVISÃO DE LANÇAMENTO......................................................................................................................82
SEÇÃO II......................................................................................................................................................83
RECLAMAÇÃO DO LANÇAMENTO............................................................................................................83
CAPÍTULO III................................................................................................................................................83
OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA..........................................................................................................................83
.
SEÇÃO ÚNICA.............................................................................................................................................83
CADASTRO IMOBILIÁRIO...........................................................................................................................83
CAPÍTULO IV...............................................................................................................................................85
DISPOSIÇÕES ESPECIAIS........................................................................................................................85
TÍTULO IV....................................................................................................................................................86
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA...............................................................................................................86
CAPÍTULO ÚNICO.......................................................................................................................................86
OBRIGAÇÃO PRINCIPAL...........................................................................................................................86
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................86
FATO 
GERADOR...................................................................................................................................................86
SEÇÃO II......................................................................................................................................................86
BASE DE CÁLCULO....................................................................................................................................86
8
SEÇÃO III.....................................................................................................................................................87
PAGAMENTO...............................................................................................................................................87
SEÇÃO IV.....................................................................................................................................................87
COBRANÇA.................................................................................................................................................87
SEÇÃO V......................................................................................................................................................88
IMPUGNAÇÃO.............................................................................................................................................88
SEÇÃO VI.....................................................................................................................................................88
RECLAMAÇÃO............................................................................................................................................88
SEÇÃO VII....................................................................................................................................................89
ARRECADAÇÃO..........................................................................................................................................89
TÍTULO V.....................................................................................................................................................89
TAXAS........................................................................................................................................................ 89
CAPÍTULO I.................................................................................................................................................89
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................89
CAPÍTULO II.................................................................................................................................................90
TAXAS DE LICENÇA...................................................................................................................................90
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................90
TAXA DE LICENÇA PARA LOCALIZAÇÃO E
TAXA DE LICENÇA PARA FUNCIONAMENTO..........................................................................................90
SUBSEÇÃO I................................................................................................................................................90
FATO GERADOR.........................................................................................................................................90
SUBSEÇÃO II...............................................................................................................................................90
SUJEITO PASSIVO......................................................................................................................................90
SUBSEÇÃO III..............................................................................................................................................91
CÁLCULO DA TAXA....................................................................................................................................91
SUBSEÇÃO IV.............................................................................................................................................91
ARRECADAÇÃO..........................................................................................................................................91
SUBSEÇÃO V..............................................................................................................................................91
ALVARÁ DE LICENÇA PARA LOCALIZAÇÃ..............................................................................................91
SUBSEÇÃO VI.............................................................................................................................................92
ESTABELECIMENTO..................................................................................................................................92
SUBSEÇÃO VII............................................................................................................................................93
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................93
SEÇÃO II......................................................................................................................................................93
TAXA DE LICENÇA PARA FUNCIONAMENTO DE
ESTABELECIMENTO EM HORÁRIO ESPECIAL........................................................................................93
SEÇÃO III.....................................................................................................................................................93
TAXA DE LICENÇA PARA FUNCIONAMENTO DE COMÉRCIO
OU ATIVIDADE EVENTUAL OU AMBULANTE...........................................................................................93
SUBSEÇÃO I................................................................................................................................................93
SUJEITO PASSIVO......................................................................................................................................93
SUBSEÇÃO II...............................................................................................................................................93
CÁLCULO DA TAXA....................................................................................................................................93
SUBSEÇÃO III..............................................................................................................................................94
ARRECADAÇÃO..........................................................................................................................................94
9
SUBSEÇÃO IV.............................................................................................................................................94
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................94
SEÇÃO IV.....................................................................................................................................................94
TAXA DE LICENÇA PARA EXPLORAÇÃO DE
MEIOS DE PUBLICIDADES EM ERAL........................................................................................................94
SUBSEÇÃO I................................................................................................................................................94
SUJEITO PASSIVO......................................................................................................................................94
SUBSEÇÃO II..............................................................................................................................................94
CÁLCULO DA TAXA....................................................................................................................................94
SUBSEÇÃO III.............................................................................................................................................95
LANÇAMENTO E DA ARRECADAÇÃO......................................................................................................95
SUBSEÇÃO IV.............................................................................................................................................95
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................95
SEÇÃO V......................................................................................................................................................96
TAXA DE LICENÇA PARA EXECUÇÃO
DE OBRAS E LOTEAMENTOS...................................................................................................................96
SUBSEÇÃO I................................................................................................................................................96
SUJEITO PASSIVO......................................................................................................................................96
SUBSEÇÃO II...............................................................................................................................................96
CÁLCULO DA TAXA....................................................................................................................................96
SUBSEÇÃO III..............................................................................................................................................96
ARRECADAÇÃO..........................................................................................................................................96
SUBSEÇÃO IV.............................................................................................................................................96
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................96
SEÇÃO VI.....................................................................................................................................................97
TAXA DE LICENÇA PARA OCUPAÇÃO DE ÁREAS
EM VIAS E LOGRADOUROS PÚBLICOS...................................................................................................97
SUBSEÇÃO I................................................................................................................................................97
SUJEITO PASSIVO......................................................................................................................................97
SUBSEÇÃO II...............................................................................................................................................97
CÁLCULO DA TAXA....................................................................................................................................97
SUBSEÇÃO III..............................................................................................................................................97
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................97
SUBSEÇÃO IV.............................................................................................................................................97
INSCRIÇÃO NO CADASTRO......................................................................................................................97
SEÇÃO VII....................................................................................................................................................97
ISENÇÕES...................................................................................................................................................97
CAPÍTULO III...............................................................................................................................................98
TAXAS PELA UTILIZAÇÃO DE SERVIÇOS PÚBLICOS............................................................................98
SEÇÃO I.......................................................................................................................................................98
TAXA DE EXPEDIENTE E SERVIÇOS DIVERSOS....................................................................................98
SUBSEÇÃO I................................................................................................................................................98
FATO GERADOR.........................................................................................................................................98
SUBSEÇÃO II...............................................................................................................................................98
SUJEITO PASSIVO......................................................................................................................................98
SUBSEÇÃO III..............................................................................................................................................99
10
CÁLCULO DA TAXA....................................................................................................................................99
SUBSEÇÃO IV.............................................................................................................................................99
ARRECADAÇÃO..........................................................................................................................................99
SUBSEÇÃO V..............................................................................................................................................99
ISENÇÕES...................................................................................................................................................99
SEÇÃO II......................................................................................................................................................99
TAXA DE SERVIÇOS URBANOS................................................................................................................99
SUBSEÇÃO I................................................................................................................................................99
DISPOSIÇÕES GERAIS..............................................................................................................................99
SUBSEÇÃO II.............................................................................................................................................100
SUJEITO PASSIVO....................................................................................................................................100
SUBSEÇÃO III............................................................................................................................................100
BASE DE CÁLCULO..................................................................................................................................100
SUBSEÇÃO IV...........................................................................................................................................100
CÁLCULO DA TAXA..................................................................................................................................100
TÍTULO VI..................................................................................................................................................101
DISPOSIÇÕES FINAIS..............................................................................................................................101
ANEXO I.....................................................................................................................................................102
TABELAS DAS TAXAS.............................................................................................................................102
LEI MUNICIPAL Nº 186.............................................................................................................................112
11
Lei Municipal nº. 148/2002 de 30 de dezembro de 2002
 “Dispõe sobre o Código Tributário do 
Município, e da outras providências.”
A Câmara Municipal de Alvorada do Norte Estado de Goiás, aprovou, e eu 
Prefeito Municipal, sanciono a seguinte Lei:
Art. 1º. Esta Lei estabelece as normas tributárias municipais e institui os 
tributos de competência do Município.
LIVRO PRIMEIRO
SISTEMA TRIBUTÁRIO MUNICIPAL
TÍTULO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 2º. O sistema tributário municipal é regido pelo disposto na Constituição 
Federal, nas Emendas Constitucionais, nas Leis Complementares, na Constituição Estadual e 
na Lei Orgânica do Município e no Código Tributário Nacional, Código Tributário Municipal e 
seu regulamento, e, Atos Normativos, nos limites das respectivas competências.
§ 1º As definições e conceitos dos tributos instituídos neste Código são os 
constantes na Legislação Tributária Nacional, notadamente da Lei nº 5.172, de 25 de outubro 
de 1966.
§ 2º Incluem-se no conceito de tributo, as taxas cobradas pelos órgãos 
autônomos da Administração Municipal, definidas em Lei.
Art. 3º. Os impostos componentes do Código Tributário Municipal são:
I - Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza;
II - Imposto Sobre Transmissão “Inter-Vivus”, a qualquer título, por ato oneroso, 
de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os 
de garantia, bem como cessão de direitos à sua aquisição;
III - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana;
IV - Contribuição de Melhoria, decorrente de obras públicas executadas pelo 
município;
Art. 4º. As taxas instituídas por esta Lei são:
I - Taxas pelo exercício regular do Poder de Polícia;
II - Taxas pela utilização efetiva ou potencial de serviços públicos municipais.
Parágrafo Único - Os serviços públicos a que se refere o inciso II, deste artigo, 
consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) - efetivamente, quando pôr ele usufruído a qualquer título;
12
b) - potencialmente, quando, sendo de utilização compulsória, sejam postos à 
sua disposição mediante atividades administrativas em efetivo funcionamento.
II - específicos, quando possam ser destacados em unidades de intervenção, 
de utilidade ou de necessidade pública;
III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização, separadamente, pôr parte de 
cada um dos seus usuários.
TÍTULO II
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
CAPÍTULO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 5º. A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de 
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar Leis, serviços, atos ou decisões administrativas 
em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos 
da Lei.
§ 1º A atribuição compreende as garantias e os privilégios processuais que 
competem à pessoa jurídica de direito público que a conferir.
§ 2º A atribuição pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da 
pessoa jurídica de direito público, que a tenha conferido.
§ 3º Não constitui delegação de competência o cometimento, a pessoa de 
direito, privado, do encargo ou da função de arrecadar tributos.
CAPÍTULO II
LIMITAÇÃO DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
SEÇÃO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 6º. Por força de disposições constitucionais, são imunes aos impostos 
municipais:
I - o patrimônio, a renda ou os serviços da União, dos Estados, do Distrito 
Federal e dos Municípios;
II - os templos de qualquer culto;
III - o patrimônio, a renda ou serviço dos partidos políticos, inclusive suas 
fundações, as entidades sindicais dos trabalhadores, as instituições de educação e assistência 
social sem fins lucrativos, observados os requisitos fixados no artigo seguinte;
IV - o livro, o jornal e os periódicos, assim como o papel destinado à sua 
impressão;
§ 1º O disposto no inciso I deste artigo é extensivo às autarquias, no que se 
refere ao patrimônio, à renda e aos serviços vinculados às suas finalidades essenciais ou delas 
decorrentes, as não se estende, porém, aos serviços públicos concedidos, nem exonera o 
promitente comprador da obrigação de pagar imposto que incida sobre imóvel objeto de 
promessa de compra e venda.
13
§ 2º O disposto no presente artigo não exclui a atribuição às entidades nele 
referidas, da condição de responsáveis pelo tributo e não as dispensam da prática de atos 
assecuratórios do cumprimento de obrigações tributárias pôr terceiros.
§ 3º A empresa pública que explora atividade não monopolizada, sujeita-se ao 
mesmo regime tributário aplicável às empresas privadas.
§ 4º A imunidade de bens imóveis dos templos compreende:
a) a igreja, a sinagoga ou o edifício principal onde se celebra a cerimônia 
pública;
b) o convento, a escola paroquial, a escola dominical, os anexos por força de 
compreensão, inclusive a casa ou residência especial do pároco ou pastor, pertencente a 
comunidade religiosa, desde que não empregados para fins econômicos.
§ 5º Cessa o privilégio da imunidade para pessoas de direito privado ou 
público, quanto aos imóveis prometidos à venda, desde o momento em que se constituir o ato.
§ 6º Nos casos de transferência de domínio ou posse de imóvel pertencente às 
entidades referidas no parágrafo anterior, a imposição recairá sobre o promitente-comprador, 
enfiteuta, fiduciário, usuário, usufrutuário, comodatário, concessionário ou possuidor a qualquer 
título.
§ 7º Os partidos políticos, as instituições de educação ou de assistência social 
e as entidades sindicais dos trabalhadores, para usufruírem das imunidade, deverão 
apresentar a Declaração de Reconhecimento de Imunidade, expedida pela Secretaria de 
Finanças.
SEÇÃO II
DISPOSIÇÕES ESPECIAIS
Art. 7º. O disposto no inciso III, do artigo anterior é subordinado à observância 
dos seguintes requisitos, pelas entidades nele referidas:
I - não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a 
título de lucro ou participação no seu resultado;
II - aplicarem integralmente no País, os seus recursos na manutenção de seus 
objetivos institucionais;
III - manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de 
formalidades legais, capazes de assegurar sua exatidão.
§ 1º Na falta de cumprimento do disposto neste artigo ou do § 2º do artigo 
anterior, a autoridade competente poderá suspender a aplicação do benefício.
§ 2º Os serviços a que se refere o inciso II do artigo anterior, são 
exclusivamente os diretamente relacionados com os objetivos institucionais das entidades nele 
referidas, previstos nos respectivos estatutos ou atos constitutivos.
§ 3º A exigência prevista no inciso II deste artigo, poderá ser dispensada, a 
critério do órgão julgador do processo de reconhecimento de imunidade, quando as entidades 
forem sediadas no município.
14
LIVRO SEGUNDO
TÍTULO I
NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
SEÇÃO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 8º. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
II - a majoração de tributos, ou a sua redução;
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal;
IV - fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo;
V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus 
dispositivos, ou por outras infrações nela definidas;
VI - as hipóteses de exclusão, ou suspensão e extinção de crédito tributários, 
ou de dispensa ou redução de penalidades.
§ 1º Equipara-se à majoração de tributo a modificação de sua base de cálculo, 
que importe em torná-lo mais oneroso.
§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II 
deste artigo, a atualização do valor monetário de sua respectiva base de cálculo.
Art. 9º. O conteúdo e o alcance dos decretos restringem-se aos das leis em 
função das quais sejam expedidos, determinados com observância das regras de interpretação 
estabelecidas nesta Lei.
SEÇÃO II
NORMAS COMPLEMENTARES
Art. 10. São normas complementares:
I - os decretos cujo conteúdo regulamentam a respectiva Lei;
II - os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas;
III - as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, 
a que a lei atribua eficácia normativa;
IV - as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas;
V - os convênios que entre si celebrarem as entidades de Direito Público.
Parágrafo Único - A observância das normas referidas neste artigo não exclui a 
imposição de penalidades, a cobrança de juros de mora e a atualização do valor monetário da 
base de cálculo do tributo.
15
CAPÍTULO I
VIGÊNCIA DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
Art. 11. Salvo disposição em contrário, entram em vigor:
I - os atos administrativos a que se refere o inciso I e II, do art. 10, na data de 
sua publicação;
II - as decisões a que se refere o inciso III, do art. 10 quanto a seus efeitos 
normativos, 30 (trinta) dias após a data da sua publicação;
III - os convênios a que se refere o inciso V, do art. 10, na data neles prevista.
Art. 12. Entram em vigor no primeiro dia do exercício seguinte àquele em que 
ocorra a sua publicação os dispositivos de lei:
I - que instituem ou majoram impostos;
II - que definem novas hipóteses de incidência;
III - que extinguem ou reduzem isenções, salvo se a lei dispuser de maneira 
mais favorável ao contribuinte e observado o disposto no art. 85.
CAPÍTULO II
APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
Art. 13. A legislação tributária municipal aplica-se imediatamente aos fatos 
geradores futuros e aos pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrência tenha tido início 
mas não esteja completa nos termos do art 23.
Art. 14. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito:
I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a 
aplicação de penalidade à infração dos dispositivos interpretados;
II - tratando-se de ato não definitivamente julgado:
a) quando deixe de defini-lo como infração;
b) quando deixe de tratá-lo como contrario a qualquer exigência de ação ou 
omissão, desde que não tenha sido fraudulento e não tenha implicado em falta de pagamento 
de tributo;
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei ao tempo 
da sua prática.
CAPÍTULO III
INTERPRETAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
Art. 15. A legislação tributária será interpretada conforme o disposto neste 
Título.
Art. 16. Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para 
aplicar a legislação tributária utilizará sucessivamente, na ordem indicada:
I - a analogia;
16
II - os princípios gerais de direito tributário;
III - os princípios gerais de direito público;
IV - a eqüidade.
§ 1º O emprego da analogia não poderá resultar na exigência de tributo não 
previsto em Lei.
§ 2º O emprego da eqüidade não poderá resultar na dispensa do pagamento 
de tributo devido.
Art. 17. Os princípios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da 
definição, de conteúdo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas mas não para 
definição dos respectivos efeitos tributários.
Art. 18. Interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha sobre:
 I - suspensão ou exclusão do crédito tributário;
II - outorga de isenção;
III - dispensa do cumprimento de obrigações tributárias acessórias;
Art. 19. A lei tributária que define infrações, ou lhe comine penalidades, 
interpreta-se da maneira mais favorável ao acusado, em caso de dúvida quanto:
I - à capitulação legal do fato;
II - à natureza ou às circunstâncias materiais do fato, ou à natureza ou 
extensão dos seus efeitos;
III - à autoria, imputabilidade, ou punibilidade;
IV - à natureza da penalidade aplicável, ou à sua graduação.
TÍTULO II
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
CAPÍTULO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 20. A obrigação tributária é principal e acessória.
§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por 
objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o 
crédito dela decorrente.
§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as 
prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da 
fiscalização de tributos.
§ 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte￾se em obrigação principal relativamente a penalidade pecuniária.
17
CAPÍTULO II
FATO GERADOR
Art. 21. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como 
necessária e suficiente à sua ocorrência.
Art. 22. Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma 
da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação 
principal.
Art. 23. Salvo disposição em contrário, considera-se ocorrido o fato gerador e 
existentes os seus efeitos:
I - tratando-se de situação de fato, desde o momento em que se verifiquem as 
circunstâncias materiais necessárias a que produza os efeitos que normalmente lhe são 
próprios;
II - tratando-se da situação jurídica, desde o momento em que esteja 
definitivamente constituída, nos termos de direito aplicável.
Art. 24. Para os efeitos do inciso II do artigo anterior e salvo disposições de lei 
em contrário, os atos ou negócios jurídicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados.
I - sendo suspensiva a condição, desde o momento de seu implemento;
II - sendo resolutória a condição, desde o momento da prática do ato ou da 
celebração do negócio.
Art. 25. A definição legal do fato gerador é interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurídica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes, 
responsáveis ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
CAPÍTULO III
SUJEITO ATIVO
Art. 26. Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de direito público titular 
da competência para exigir o seu cumprimento.
CAPÍTULO IV
SUJEITO PASSIVO
SEÇÃO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 27. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa física ou jurídica 
obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.
Parágrafo Único - O sujeito passivo da obrigação principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que 
constitua o respectivo fato gerador.
II - responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua 
obrigação decorra de disposição expressa em lei.
18
Art. 28. Sujeito passivo da obrigação acessória é a pessoa obrigada às 
prestações que constituam o seu objeto.
Art. 29. Salvo disposições de lei em contrário, as convenções particulares, 
relativas à responsabilidade pelo pagamento de tributos, não podem ser opostas à Fazenda 
Pública Municipal, para modificar a definição legal do sujeito passivo das obrigações tributárias 
correspondentes.
SEÇÃO II
SOLIDARIEDADE
Art. 30. São solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o fato 
gerador da obrigação principal.
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
§ 1º A obrigação solidária é inerente a todas as pessoas físicas ou jurídicas, 
ainda que alcançadas por imunidade ou isenção tributária.
§ 2º A solidariedade não comporta benefício de ordem, podendo, entretanto, o 
sujeito passivo, atingido por seus efeitos, efetuar o pagamento do crédito oriundo da obrigação 
tributária antes de iniciado o procedimento fiscal.
Art. 31. Salvo disposição de lei em contrário, são os seguintes os efeitos da 
solidariedade:
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais;
II - a isenção ou remissão do crédito exonera todos os obrigados, salvo se 
outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos 
demais pelo saldo;
III - a interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos obrigados, favorece 
ou prejudica os demais.
SEÇÃO III
CAPACIDADE TRIBUTÁRIA
Art. 32. A capacidade tributária passiva independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importe, privação ou 
limitação do exercício de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administração 
direta de seus bens ou negócios;
III - de estar a pessoa jurídica regularmente constituída, bastando que 
configure uma unidade econômica ou profissional.
SEÇÃO IV
DOMICILIO TRIBUTÁRIO
Art. 33. Na falta de eleição, pelo contribuinte responsável, de domicilio 
tributário, na forma da legislação aplicável, considera-se como tal:
19
I - quanto às pessoas naturais, a sua residência habitual, ou, sendo esta incerta 
ou desconhecida, o centro habitual de sua atividade;
II - quanto às pessoas jurídicas de direito privado ou às firmas individuais, o 
lugar de sua sede, ou, em relação aos atos fatos que derem origem à obrigação, o de cada 
estabelecimento;
III - quanto às pessoas jurídicas de direito público, qualquer de suas repartições 
dentro do município;
§ 1º Quando não couber a aplicação das regras fixadas em qualquer dos 
incisos deste artigo, considerar-se-á como domicílio tributário do contribuinte ou responsável o 
lugar da situação dos bens ou da ocorrência dos atos ou fatos que deram origem à obrigação.
§ 2º A autoridade administrativa pode recusar o domicílio eleito, quando 
impossibilite ou dificulte a arrecadação ou a fiscalização do tributo, aplicando-se então a regra 
do parágrafo anterior.
CAPÍTULO V
RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA
SEÇÃO I
DISPOSIÇÃO GERAL
Art. 34. Sem prejuízo do disposto neste Capítulo, a lei pode atribuir de modo 
expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador 
da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este 
em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação.
SEÇÃO II
RESPONSABILIDADE DE SUCESSORES
Art.35. O disposto nesta Seção aplica-se por igual aos créditos tributários 
definitivamente constituídos ou em curso de constituição à data dos atos nele referidos, e aos 
constituídos posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos a obrigações tributárias 
surgidas até a referida data.
Art. 36. Os créditos tributários relativos a impostos cujo fato gerador seja a 
propriedade, o domínio útil ou a posse de bens imóveis, e bem assim os relativos a taxas pela 
prestação de serviços referentes a tais bens, ou a contribuições de melhoria, sub-rogam-se na 
pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a prova da sua quitação.
Parágrafo Único - No caso de arrematação em hasta pública, a sub-rogação 
ocorre sobre o respectivo preço.
Art. 37. São pessoalmente responsáveis:
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou 
remidos;
II - o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo 
de cujus até a data da partilha ou adjudicação, limitada esta responsabilidade ao montante do 
quinhão, do legado ou da meação.
III - o espólio, pêlos tributos devidos pelo de cujus até a data da abertura da 
sucessão.
20
Art. 38. A pessoa jurídica de direito privado que resultar de fusão, 
transformação ou incorporação de outra em outra é responsável pelos tributos devidos até a 
data do ato pelas pessoas jurídicas de direito privado fusionadas, transformadas ou 
incorporadas.
Parágrafo Único - O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extinção de 
pessoas jurídicas de direito privado, quando a exploração da respectiva atividade seja 
continuada por qualquer sócio remanescente, ou seu espólio, sob a mesma ou outra razão 
social, ou sob firma ou nome individual.
SEÇÃO III
RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS
Art. 39. Nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento da 
obrigação principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com estes nos atos em que 
intervierem ou pelas omissões de que forem responsáveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;
II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou 
curatelados;
III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes;
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo espólio;
V - o síndico e o comissário, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo 
concordatário;
VI - os tabeliães, escrivões e demais serventuários de ofício, pelos tributos 
devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razão de seu ofício;
VII - os sócios, no caso de liquidação da sociedade de pessoas.
Parágrafo Único - O disposto neste artigo só se aplica, em matéria de 
penalidades, às de caráter moratório.
Art. 40. São pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes a 
obrigações tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração de 
lei, contrato social ou estatutos:
I - as pessoas referidas no artigo anterior;
II - os mandatários, prepostos e empregados;
III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito 
privado.
TÍTULO III
CRÉDITO TRIBUTÁRIO
CAPÍTULO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 41. O crédito tributário decorre da obrigação principal e tem a mesma 
natureza desta.
21
Art. 42. As circunstâncias que modificam o crédito tributário, sua extensão ou 
seus efeitos, ou as garantias ou os privilégios a ele atribuídos, ou que excluem sua 
exigibilidade ou não afetam a obrigação tributária que lhe deu origem.
Art. 43. O crédito tributário regularmente constituído somente se modifica ou 
extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta Lei, fora 
dos quais não podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na forma da 
Lei, a sua efetivação ou as respectivas garantias.
CAPÍTULO II
CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
SEÇÃO I
LANÇAMENTO
Art. 44. Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito 
tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar 
a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, 
calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a 
aplicação da penalidade cabível.
Parágrafo Único - A atividade administrativa de lançamento é vinculada e 
obrigatória, sob pena de responsabilidade funcional.
Art. 45 - Salvo disposição de Lei em contrário, quando o valor tributário esteja 
expresso em moeda estrangeira, no lançamento far-se-á sua conversão em moeda nacional ao 
câmbio do dia da ocorrência do fato gerador da obrigação.
Art. 46. O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da 
obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
§ 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que, posteriormente à ocorrência do 
fato gerador da obrigação, tenha instituído novos critérios de apuração ou processos de 
fiscalização, ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas, ou 
outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios, exceto, neste último caso, para o efeito 
de atribuir responsabilidade tributária a terceiros.
§ 2º O disposto neste artigo não se aplica aos impostos lançados por períodos 
certos de tempo, desde que a respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato gerador 
se considera ocorrido.
Art. 47. O lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo só pode ser 
alterado em virtude de:
I - impugnação do sujeito passivo;
II - recurso de ofício;
III - iniciativa de ofício da autoridade administrativa, nos casos previstos no Art. 
51.
 Art. 48. A modificação introduzida, de ofício ou em conseqüência da decisão 
administrativa ou judicial, nos critérios jurídicos adotados pela autoridade administrativa no 
exercício do lançamento somente pode ser efetivada, em relação a um mesmo sujeito passivo 
quanto a fato gerador ocorrido posteriormente à sua introdução.
22
SEÇÃO II
MODALIDADES DE LANÇAMENTO
Art. 49. O lançamento é efetuado com base na declaração do sujeito passivo 
ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade 
administrativa informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação.
§ 1º A retificação da declaração por iniciativa do próprio declarante, quando 
vise a reduzir ou a excluir tributo, só é admissível mediante comprovação de erro em que se 
funde, e antes de notificado o lançamento.
§ 2º Os erros contidos na declaração e apuráveis pelo seu exame serão 
retificados de ofício pela autoridade administrativa a que competir a revisão daquela.
Art. 50. Quando o cálculo do tributo tenha por base, ou tome em consideração, 
o valor ou o preço dos bens, direitos, serviços ou atos jurídicos, a autoridade lançadora, 
mediante processo regular, arbitrará aquele valor ou preço, sempre que sejam omissos ou não 
mereçam fé as declarações ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos 
pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestação, 
avaliação, contraditória, administrativa ou judicial.
Art. 51. O lançamento é efetuado de ofício pela autoridade administrativa nos 
seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
II - quando a declaração não seja prestada, por quem de direito, no prazo e na 
forma da legislação tributária;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declaração 
nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislação tributária, a 
pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prestá-lo ou 
não o preste satisfatoriamente, a juízo daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omissão quanto a qualquer 
elemento definido na legislação tributária como sendo de declaração obrigatória; 
V - quando se comprove omissão ou inexatidão, por parte da pessoa 
legalmente obrigada, no exercício da atividade a que se refere o artigo seguinte;
VI - quando se comprove ação ou omissão do sujeito passivo, ou terceiro 
legalmente obrigado, que dê lugar à aplicação de penalidade pecuniária;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefício 
daquele agiu com dolo, fraude ou simulação;
VIII - quando deva ser apreciado fato não conhecido ou não comprovado por 
ocasião do lançamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lançamento anterior, ocorreu fraude ou falta 
funcional da autoridade que o efetuou, ou omissão, pela mesma autoridade, de ato ou 
formalidade essencial.
Parágrafo Único - A revisão do lançamento só pode ser iniciada enquanto não 
extinto o direito da Fazenda Pública Municipal.
23
Art. 52. O lançamento por homologação, que ocorre quanto aos tributos cuja 
legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da 
autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando 
conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa.
§ 1º O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o 
crédito, sob condição resolutória da ulterior homologação do lançamento.
§ 2º Não influem sobre a obrigação tributária quaisquer atos anteriores à 
homologação, praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando à extinção total ou 
parcial do crédito.
§ 3º Os atos a que se refere o parágrafo anterior serão, porém, considerados 
na apuração do saldo devido e, sendo o caso, na imposição de penalidade, ou sua graduação.
§ 4º O prazo para a homologação, será de 5 (cinco) anos, a contar da data da 
ocorrência do fato gerador, expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública Municipal se 
tenha pronunciado, considera-se homologado o lançamento e definitivamente extinto o crédito, 
salvo se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou simulação.
CAPÍTULO III
SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
SEÇÃO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 53. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:
I - moratória;
II - o depósito do seu montante integral;
III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do 
processo tributário administrativo;
IV - a concessão de medida liminar em mandado de segurança.
Parágrafo Único - O disposto neste artigo não dispensa o cumprimento das 
obrigações acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja suspenso, ou dela 
conseqüentes.
SEÇÃO II
MORATÓRIA
Art. 54. A moratória somente pode ser concedida:
I - em caráter geral;
a) - pela pessoa jurídica de direito público competente para instituir o tributo a 
que se refira;
II - em caráter individual por despacho da autoridade administrativa, desde que 
autorizada por lei nas condições do inciso anterior.
Parágrafo Único - A lei concessiva de moratória pode circunscrever 
expressamente a sua aplicabilidade à determinada região do território da pessoa jurídica de 
direito público que a expedir, ou a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos.
24
Art. 55. A lei que conceda moratória em caráter geral ou autorize sua 
concessão em caráter individual especificará, sem prejuízo de outros requisitos:
I - o prazo de duração do favor;
II - as condições da concessão do favor em caráter individual;
III - sendo caso:
a) os tributos a que se aplica;
b) o número de prestações e seus vencimentos, dentro do prazo a que se 
refere o inciso I, podendo atribuir a fixação de uns e de outros à autoridade administrativa, para 
cada caso de concessão em caráter individual;
c) as garantias devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso de concessão 
em caráter individual.
Art. 56. Salvo disposição de Lei em contrário, a moratória somente abrange os 
créditos definitivamente constituídos à data da Lei ou do despacho que a conceder, ou cujo 
lançamento já tenha sido iniciado àquela data por ato regularmente notificado ao sujeito 
passivo.
Parágrafo Único - A moratória não aproveita aos casos de dolo, fraude ou 
simulação do sujeito passivo ou do terceiro em benefício daquele.
Art. 57. A concessão de moratória em caráter individual não gera direito 
adquirido e será revogada de ofício, sempre que se apure que o beneficiado não satisfazia ou 
deixou de satisfazer as condições ou não cumpria ou deixou de cumprir os requisitos para a 
concessão do favor, cobrando-se o crédito acrescido de juros de mora:
I - com imposição da penalidade cabível, nos casos de dolo ou simulação do 
beneficiado, ou de terceiro em benefício daquele;
II - sem imposição de penalidade, nos demais casos.
Parágrafo Único - No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre a 
concessão da moratória e sua revogação não se computa para efeito da prescrição do direito à 
cobrança do crédito, no caso do inciso II deste artigo, a revogação só pode ocorrer antes de 
prescrito o referido direito.
CAPÍTULO IV
EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
SEÇÃO I
MODALIDADES DE EXTINÇÃO
Art. 58. Extinguem o crédito tributário:
I - o pagamento;
II - a compensação;
III - a transação;
IV - a remissão;
V - a prescrição e a decadência;
25
VI - a conversão do depósito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos termos do 
disposto no art. 52 e seus §§ 1º e 4º;
VIII - a consignação em pagamento, nos termos do disposto no § 2º do art. 62.
 IX - a decisão administrativa irreformável, assim entendida a definitiva na órbita 
administrativa, que não mais possa ser objeto de ação anulatória;
X - a decisão judicial passada em julgado.
Parágrafo Único - A lei disporá quanto aos efeitos da extinção total ou parcial 
do crédito sobre a ulterior verificação da irregularidade da sua constituição, observado o 
disposto nos arts. 46 e 51.
SEÇÃO II
PAGAMENTO
Art. 59. A imposição de penalidade não ilide o pagamento integral do crédito 
tributário;
Art. 60. O pagamento de um crédito não importa em presunção de pagamento:
I - quando parcial, das prestações em que se decomponha;
II - quando total, de outros créditos referentes ao mesmo ou a outros tributos.
Art. 61. Quando a legislação tributária não dispuser a respeito, o pagamento é 
efetuado na repartição competente do domicílio do sujeito passivo.
Parágrafo Único - A legislação tributária pode conceder desconto pelas 
antecipações do pagamento, nas condições que estabeleça.
Art. 62. O crédito não integralmente pago no vencimento é acrescido de juros 
de mora, seja qual for motivo determinante da falta, sem prejuízo da imposição de penalidades 
cabíveis e da aplicação de quaisquer medidas de garantia previstas nesta Lei ou em Lei 
Tributária.
§ 1º - Se a lei não dispuser de modo diverso, os juros de mora são calculados à 
taxa de 1% (um por cento) ao mês.
§ 2º O disposto neste artigo não se aplica na pendência de consulta formulada 
pelo devedor dentro do prazo legal para pagamento do crédito.
Art. 63. O pagamento é efetuado:
I - em moeda corrente, cheque ou vale postal;
§ 1º A legislação tributária pode determinar as garantias exigidas para o 
pagamento por cheque ou vale postal, desde que não o torne impossível ou mais oneroso que 
o pagamento em moeda corrente.
§ 2º O crédito pago por cheque somente se considera extinto com o resgate 
deste pelo sacado.
§ 3º O pagamento é efetuado sempre no órgão arrecadador, ressalvada a 
cobrança em estabelecimento de crédito, na forma de convênios autorizados por Lei.
26
Art. 64. Existindo simultaneamente dois ou mais débitos vencidos do mesmo 
sujeito passivo para com o Tesouro Municipal relativos ao mesmo ou a diferentes tributos ou 
provenientes de penalidades pecuniárias ou juros de mora, a autoridade administrativa 
competente para receber o pagamento determinará a respectiva imputação, obedecidas as 
seguintes regras, na ordem em que enumeradas:
I - em primeiro lugar, aos débitos por obrigação própria, e em segundo lugar 
aos decorrentes de responsabilidade tributária;
II - em segundo lugar, as contribuições de melhoria, depois as taxas e por fim 
aos impostos;
III - na ordem crescente dos prazos de prescrição;
IV - na ordem decrescente dos montantes.
SEÇÃO III
COMPENSAÇÃO
Art. 65. O Chefe do Poder Executivo pode, nas condições e sob as garantias 
que estipular, ou cuja estipulação em cada caso atribuir à autoridade administrativa, autorizar a 
compensação de créditos tributários com créditos líquidos e certos, vencidos ou vincendos, do 
sujeito passivo contra a Fazenda Pública.
Parágrafo Único - Sendo vincendo o crédito do sujeito passivo, a lei 
determinará, para os efeitos deste artigo, a apuração do seu montante, não podendo, porém, 
cominar redução maior que a correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao mês pelo tempo 
a decorrer entre a data da compensação e a do vencimento.
SEÇÃO IV
TRANSAÇÃO
Art. 66. O Chefe do Poder executivo poderá autorizar, nas condições que 
estabeleça, aos sujeitos ativo e passivo da obrigação tributária celebrar transação que, 
mediante concessões mútuas, importe em determinação de litígio e conseqüente extinção de 
crédito tributário.
Parágrafo Único - O Chefe do Poder Executivo indicará a autoridade 
competente para realizar a transação em cada caso.
SEÇÃO V
REMISSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
Art. 67. Comprovada a incapacidade contributiva do sujeito passivo, a 
Comissão Julgadora deverá conceder remissão dos seguintes créditos tributários:
I - de até 100% (cem por cento), do valor da Contribuição de Melhoria:
II - de até 100% (cem por cento), do valor do Imposto sobre a Propriedade 
Predial e Territorial Urbana e das Taxas a ele vinculadas.
§ 1º - A remissão será concedida, em quaisquer casos, atendendo:
a) a situação sócio-econômica, financeira e familiar do contribuinte;
b) as considerações de eqüidade, em relação às características pessoais e 
materiais de cada caso e às peculiaridades da zona, do padrão da edificação, bairro ou setor a 
que pertencer o imóvel do contribuinte.
27
§ 2º - A remissão de que trata este artigo não atinge:
a) os possuidores de mais de um imóvel;
b) os imóveis não destinados para fins habitacionais do proprietário ou de seus 
ascendentes ou descendentes, até o primeiro grau.
§ 3º A Comissão Julgadora de que trata o “caput” deste artigo sempre será 
constituída por 03 (três) membros e será presidida peloTitular da Pasta Fazendária a nível de 
Primeiro Escalão, que designará obrigatoriamente um dos membros representante da Ação 
Social do Município.
§ 4º O julgamento dar-se-á após a instrução do pedido, em processo regular, 
formalizado pelo Núcleo de Levantamento Sócio-Econômico, a quem compete, após analisar o 
pedido e realizar pesquisa sócio-econômico-financeira, formular despacho fundamentado, 
recomendando o julgamento.
Art. 68. O despacho que conceder a remissão, não gera direito adquirido e será 
revogado de ofício, sempre que se apure que o beneficiário não satisfazia ou deixou de 
satisfazer as condições exigidas, não cumprindo os requisitos para a concessão do favor ou, 
por qualquer forma, tenha sido concedido indevidamente, cobrando-se o crédito com acréscimo 
de multa, juros e atualizações permitidas em lei.
SEÇÃO VI
PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA
Art. 69. O direito de a Fazenda Pública Municipal constituir o crédito tributário 
extingue-se após 5 (cinco) anos contados:
I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia 
ter sido efetuado;
II - da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício 
formal, o lançamento anteriormente efetuado.
Parágrafo Único - O direito a que se refere este artigo extingue-se 
definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido 
iniciada a constituição do crédito tributário pela notificação, ao sujeito passivo, de qualquer 
medida preparatória indispensável ao lançamento.
Art. 70. A ação de cobrança do crédito tributário prescreve em 5 (cinco) anos, 
contados da data da sua constituição definitiva.
Parágrafo Único - A prescrição se interrompe:
I - pela citação pessoal feita ao devedor;
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
IV - por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que importe em 
reconhecimento do débito pelo devedor.
V - pela apresentação de documentos comprobatórios da dívida, em 
inventários ou concurso de credores;
VI - pela contestação em juízo.
28
SEÇÃO VII
CONVERSÃO DO DEPÓSITO EM RENDA
Art. 71. Extingue o crédito tributário a conversão, em renda, de depósito em 
dinheiro previamente efetuado pelo sujeito passivo:
I - para garantia de instância;
II - em decorrência de qualquer outra exigência da legislação tributária.
Parágrafo Único - Convertido o depósito em renda, salvo o 
porventura apurado contra ou a favor do fisco será exigido ou restituído da seguinte forma:
I - a diferença contra a fazenda municipal será exigida através de notificação 
direta, publicada ou entregue pessoalmente ao sujeito passivo, na forma e nos prazos previstos 
em regulamento;
II - o saldo a favor do contribuinte será restituído de ofício, independentemente 
de prévio protesto, na forma estabelecida para as restituições totais ou parciais do crédito 
tributário.
SEÇÃO VIII
CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO
Art. 72. A importância do crédito tributário pode ser consignada judicialmente 
pelo sujeito passivo, nos casos:
I - de recusa de recebimento, ou subordinação deste ao pagamento de outro 
tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigação acessória;
II - de subordinação do recebimento ao cumprimento de exigências 
administrativas sem fundamento legal:
III - de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de direito público, de tributo 
idêntico sobre um mesmo fato gerador.
§ 1º A consignação só pode versar sobre o crédito que o consignante se 
propõe pagar.
§ 2º Julgada procedente a consignação, o pagamento se reputa efetuado e a 
importância consignada é convertida em renda; julgada improcedente a consignação no todo 
ou em parte, cobra-se o crédito acrescido de juros de mora, sem prejuízo das penalidades 
cabíveis.
SEÇÃO IX
DECISÃO ADMINISTRATIVA OU JUDICIAL
Art. 73. Extingue o crédito tributário a decisão administrativa ou judicial que 
expressamente:
I - declare a irregularidade de sua constituição;
II - reconheça a inexistência da obrigação que lhe deu origem;
III - exonere o sujeito passivo do cumprimento da obrigação; ou 
29
IV - declare a incompetência do sujeito ativo para exigir o cumprimento da 
obrigação.
§ 1º Somente extingue o crédito tributário a decisão administrativa irreformável, 
assim entendida a definitiva na órbita administrativa, que não mais possa ser objeto de ação 
anulatória, bem como a decisão judicial passada em julgado.
§ 2º Enquanto não tornada definitiva a decisão administrativa ou passada em 
julgado a decisão judicial, continuará sujeito passivo responsável pela obrigação nos termos da 
legislação tributária, ressalvadas as hipóteses de suspensão de exigibilidade do crédito, 
previstas neste código.
CAPÍTULO V
EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
SEÇÃO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 74. Excluem o crédito tributário:
I - a isenção;
II - a anistia;
Parágrafo Único - A exclusão do crédito tributário não dispensa o cumprimento 
das obrigações acessórias, dependentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído, ou 
dela conseqüente.
SEÇÃO II
ISENÇÃO
Art. 75. A isenção, ainda quando prevista em contrato, é sempre decorrente de 
lei que especifique as condições e requisitos exigidos para a sua concessão, os tributos a que 
se aplica e, sendo o caso, o prazo de sua duração.
Parágrafo Único - A isenção pode ser restrita a determinado setor da zona 
urbana ou região do município, em função de condições a ela peculiares.
Art. 76. Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é extensiva:
I - as taxas e às contribuições de melhoria;
II - aos tributos instituídos posteriormente à sua concessão.
Art. 77. A isenção, salvo se concedida por prazo certo e em função de 
determinadas condições, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo, 
observado o inciso III do art. 12.
Art. 78. A isenção, quando não concedida em caráter geral, é efetivada, em 
cada caso, por despacho da autoridade administrativa em requerimento com o qual o 
interessado faça prova do preenchimento das condições e do cumprimento dos requisitos 
previstos em lei ou contrato para sua concessão.
§ 1º Tratando-se de tributo lançado por período certo de tempo, o despacho 
referido neste artigo será renovado antes da expiração de cada período, cessando 
automaticamente os seus efeitos a partir do primeiro dia do período para o qual o interessado 
deixar de promover a continuidade do reconhecimento da isenção.
30
§ 2º O despacho referido neste artigo não gera direito adquirido, aplicando-se, 
quando cabível, o disposto no art. 57.
SEÇÃO III
ANISTIA
Art. 79. A anistia abrange exclusivamente as infrações cometidas anteriormente 
à vigência da lei que a concede, não se aplicando:
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenções e aos que, 
mesmo sem essa qualificação, sejam praticados com dolo, fraude ou simulação pelo sujeito 
passivo ou por terceiro em benefício daquele;
II - salvo disposição em contrário, às infrações resultantes de conluio entre 
duas ou mais pessoas naturais ou jurídicas.
Art. 80. A anistia pode ser concedida:
I - em caráter geral;
II - limitadamente:
a) as infrações da legislação relativa a determinado tributo;
b) as infrações punidas com penalidades pecuniárias até determinado 
montante, conjugada ou não com penalidades de outra natureza;
c) a determinado setor da zona urbana ou atividade econômica, ou região da 
zona rural, em função de condições a ela peculiares.
d) sob condição do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a 
conceder, ou cuja fixação seja atribuída pela mesma lei à autoridade administrativa.
Art. 81. A anistia, quando não concedida em caráter geral, é efetivada, em cada 
caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento através do qual o 
interessado faça prova do preenchimento das condições e do cumprimento dos requisitos 
previstos em lei para sua concessão.
§ 1º O despacho referido neste artigo não gera direito adquirido, aplicando-se, 
quando cabível, o disposto no art. 54.
§ 2º. A concessão da anistia dá a infração por não cometida e, por 
conseguinte, a infração anistiada não constitui antecedente para efeito de imposição ou 
graduação de penalidade por outras infrações de qualquer natureza a ela subseqüente.
CAPÍTULO VI
GARANTIAS E PREVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
SEÇÃO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 82. A enumeração das garantias atribuídas neste Capítulo ao crédito 
tributário não exclui outras que sejam expressamente previstas em lei, em função da natureza 
ou das características do tributo a que se refiram.
Parágrafo Único -A natureza das garantias atribuídas ao crédito tributário não 
altera a natureza deste nem a da obrigação tributária a que corresponda.
31
Art. 83. Sem prejuízo dos privilégios especiais sobre determinados bens, que 
sejam previstos em lei, responde pelo pagamento do crédito tributário a totalidade dos bens e 
das rendas, de qualquer origem ou natureza, do sujeito passivo, seu espólio ou sua massa 
falida, inclusive os gravados por ônus real ou cláusula de inalienabilidade ou 
impenhorabilidade, seja qual for a data da constituição do ônus ou cláusula, excetuados os 
bens e rendas que a lei declare absolutamente impenhoráveis.
Art. 84. Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de bens ou rendas, 
ou seu começo, por sujeito passivo em débito para com a Fazenda Pública Municipal por 
crédito tributário regularmente inscrito como dívida ativa em fase de execução.
Parágrafo Único - O disposto neste artigo não se aplica na hipótese de terem 
sido reservados pelo devedor bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dívida em fase 
de execução.
SEÇÃO II
PREFERÊNCIAS
Art. 85. O crédito tributário prefere a qualquer outro, seja qual for a natureza ou 
o tempo da constituição deste, ressalvados os créditos decorrentes da Legislação do trabalho.
Art. 86. A cobrança judicial do crédito tributário não é sujeita a concurso de 
credores ou habilitação em falência, concordata, inventário ou arrolamento.
Parágrafo Único - O concurso de preferência somente se verifica entre pessoas 
jurídicas de direito público, na seguinte ordem:
I - União;
II - Estados, Distrito Federal e Territórios, conjuntamente e pró rata;
Art. 87. São encargos da massa falida, pagáveis preferencialmente a quaisquer 
outros e às dívidas da massa, os créditos tributários vencidos e vincendos, exigíveis no 
decurso do processo de falência.
§ 1º Contestado o crédito tributário, o juiz remeterá as partes ao processo 
competentes, mandando reservar bens suficientes à extinção total do crédito e seus acrescidos 
se a massa não puder efetuar a garantia da instância por outra forma, ouvido, quanto à 
natureza e valor dos bens reservados, o representante da Fazenda Pública Municipal 
interessada.
§ 2º O disposto neste artigo aplica-se aos processos de concordata.
Art. 88. São pagos preferencialmente a quaisquer créditos habilitados em 
inventário ou arrolamento, ou a outros encargos do monte, os créditos tributários vencidos ou 
vincendos, a cargo do de cujus ou de seu espólio, exigíveis no decurso do processo de 
inventário ou arrolamento.
Parágrafo Único - Contestado o crédito tributário, proceder-se-á na forma do 
disposto no § 1º do artigo anterior.
Art. 99. São pagos preferencialmente a quaisquer outros os créditos tributários 
vencidos ou vincendos, a cargo de pessoas jurídicas de direito privado em liquidação judicial 
ou voluntária, exigíveis no decurso da liquidação.
Art. 90. Nenhuma sentença de julgamento de partilha ou liquidação será 
proferida sem prova da quitação de todos os tributos relativos aos bens do espólio, ou às suas 
rendas.
32
Art. 91. Salvo quando expressamente autorizado por lei, nenhum departamento 
da administração pública do Município, ou sua autarquia, celebrará contrato ou aceitará 
proposta em qualquer modalidade de licitação sem que o contratante ou proponente faça prova 
de quitação de todos os tributos devidos à Fazenda Pública Municipal, relativos à atividade em 
cujo exercício contrata ou concorre.
LIVRO TERCEIRO
ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA
CAPÍTULO I
AUTORIDADES FISCAIS E FISCALIZAÇÃO
SEÇÃO I
AUTORIDADES FISCAIS
Art. 92. Autoridades fiscais são as que têm competência, atribuições e 
jurisdição definidas em lei, regulamento ou regimento.
Art. 93. Compete à Fazenda Pública Municipal, pelo seu órgão próprio, orientar 
em todo o Município, a aplicação das leis tributárias, dar-lhes interpretação, dirimir-lhes as 
dúvidas e omissões e expedir Atos Normativos, Resoluções, Ordens de Serviços e demais 
instruções necessárias ao esclarecimento dos atos decorrentes dessas atividades.
Art. 94. Todas as funções referentes a cadastramento, lançamento, cobrança, 
recolhimento e fiscalização de tributos municipais, aplicação de sanções por infrações de 
disposições deste Código, bem como as medidas de prevenção ou repreensão às fraudes, 
serão exercidas pelo órgão próprio da Secretaria Fazendária ou equivalente e repartição a ela 
subordinada, segundo as atribuições constantes de lei de organização dos serviços 
administrativos e do respectivo regimento.
SEÇÃO II
FISCALIZAÇÃO
Art. 95. A fiscalização direta dos impostos, taxas e contribuições de melhoria, 
compete à Fazenda Pública Municipal, aos seus órgãos próprios e aos agentes fiscais de 
tributos municipais, e a indireta, às autoridades administrativas e judiciais, na forma e 
condições estabelecidas no Código de Processo Civil, Código Judiciário e aos demais órgãos 
da Administração Municipal, bem como das respectivas autarquias, no âmbito de suas 
competências e atribuições.
Art. 96. Os servidores municipais incumbidos da fiscalização, quando no 
estabelecimento do sujeito passivo, lavrarão obrigatoriamente termos circunstanciados de 
início e de conclusão da verificação fiscal realizada, nos quais consignarão o período 
fiscalizado, bem como a execução dos trabalhos, a relação dos livros e documentos exibidos, 
as conclusões a que chegaram, e tudo mais que for de interesse para a fiscalização.
§ 1º Os termos serão lavrados no livro fiscal correspondente ao imposto devido 
e, na sua falta, em documento à parte, emitido em duas vias, uma das quais será assinada 
pelo contribuinte ou seu preposto.
§ 2º Todos os funcionários encarregados da fiscalização dos tributos 
municipais são obrigados a prestar assistência técnica ao contribuinte, ministrando-lhe 
esclarecimentos sobre a inteligência e fiel observância das leis tributárias.
Art. 97. São obrigados a exibir documentos e livros fiscais e comerciais 
relativos aos impostos, a prestar informações solicitadas pelo fisco e não embaraçar a ação 
fiscal:
33
I - o sujeito passivo e todos os que participarem das operações sujeitas ao 
imposto;
II - os serventuários de ofício;
III - os servidores públicos municipais;
IV - as empresas transportadoras e os proprietários de veículos empregados no 
transporte de mercadorias e objetos, por conta própria ou de terceiros, desde que façam do 
transporte profissão lucrativa;
V - os bancos e as instituições financeiras;
VI - os síndicos, comissários e inventariantes;
VII - os leiloeiros, corretores, despachantes e liquidatários;
VIII - as companhias de armazéns gerais;
IX - todos os que, embora não sujeitos ao imposto, prestem serviços 
considerados como etapas do processo de industrialização ou comercialização.
SEÇÃO III
INFRAÇÕES E PENALIDADES
Art. 98. Constitui infração a ação ou omissão, voluntária ou não, que importe 
na inobservância, por parte do sujeito passivo ou de terceiros, de normas estabelecidas na 
legislação tributária do Município.
Art. 99. As infrações a dispositivos da Legislação Tributária Municipal serão 
punidas com as seguintes penas:
I - multas;
II - sujeição a regime especial de fiscalização;
III - proibição de transacionar com as repartições, autarquias ou empresas 
municipais;
IV - cassação de benefício de isenção, remissão, sujeição a regime ou 
controles especiais e outros.
Parágrafo Único - A imposição de penalidade:
I - não exclui:
a) o pagamento do tributo;
b) a fluência dos juros de mora:
c) correção monetária do débito.
II - não exime o infrator:
a) do cumprimento da obrigação tributária acessória;
b) de outras sanções civis, administrativas ou criminais que couberem.
34
Art. 100. As multas cujos montantes não estiverem expressamente fixadas 
neste Código serão graduadas pela autoridade administrativa competente, observadas as 
disposições e os limites nele fixados.
Parágrafo Único - Na imposição e na graduação da multa, levar-se-á em conta:
I - a menor ou maior gravidade da infração;
II - as circunstâncias atenuantes ou agravantes;
III - os antecedentes do infrator com relação às disposições da legislação 
tributária , observado o disposto no § 2º do art. 81.
Art. 101. Quando, para cometimento de infração, tiver ocorrido circunstâncias 
agravantes, as reduções a que se refere o artigo 107 e parágrafos, somente poderão ser 
concedidas pela metade.
Parágrafo Único - Para efeitos deste artigo, consideram-se circunstâncias 
agravantes:
I - o artifício doloso;
II - o evidente intuito de fraude;
III - o conluio.
Art. 102. Considera-se reincidência a mesma infração cometida pelo mesmo 
contribuinte dentro de 01 (um) ano da data em que passou em julgado, administrativamente, a 
decisão condenatória referente à infração anterior.
Parágrafo Único - A reincidência em infração da mesma natureza, punir-se-á 
com multa em dobro e, a cada reincidência, aplicar-se-á pena acrescida de 20% (vinte por 
cento).
Art. 103. Constitui sonegação, para os efeitos deste Código, a prática pelo 
contribuinte ou responsável, de quaisquer atos previstos e definidos como tal, nas Leis 
Federais n.º 4.729, de 14.07.65 e 8.137, de 27.12.90.
SUB SEÇÃO I
PENALIDADES RELATIVAS AO ISSQN
Art. 104. As infrações cometidas pelo sujeito passivo do Imposto Sobre Serviço 
de Qualquer Natureza serão punidas com as seguintes multas:
I - por faltas relacionadas com o recolhimento do imposto:
a) 05% (cinco por cento) , 10% (dez por cento) e 20% (vinte por cento) do 
valor do tributo aos que, antes de qualquer procedimento fiscal, recolherem espontaneamente 
o imposto devido conforme o recolhimento se efetive, respectivamente, até 15 (quinze), 30 
(trinta) e após 30 (trinta) dias do prazo previsto para sua realização;
b) 100% (cem por cento) do valor do imposto, aos que recolherem o tributo 
devido, em decorrência de ação fiscal;
c) 100% (cem por cento) do valor do imposto aos que, em decorrência de ação 
fiscal, quando obrigados, deixarem de efetuar a retenção de tributo devido por terceiro;
d) 200% (duzentos por cento) do valor do imposto aos que, em decorrência de 
ação fiscal, não recolherem, no prazo regulamentar, o imposto retido do prestador de serviço;
35
e) 200% (duzentos por cento) do valor do imposto devido quando, em 
decorrência de ação fiscal, se configurar adulteração, falsificação ou emissão de documentos 
fiscais, com declaração falsa quanto à espécie ou preço do serviço ou pela prática de qualquer 
outro meio fraudulento;
II - por faltas relacionadas com a inscrição e alterações cadastrais:
a) - o valor equivalente a 50 (cinqüenta) UFM, por falta de inscrição cadastral, 
conforme dispõe o artigo 240, deste Código;
b) - o valor equivalente a 35 (trinta e cinco) UFM aos que deixarem de proceder 
no prazo regulamentar, a alteração de dados cadastrais ou a comunicação de venda, 
transferência ou encerramento de atividades, conforme previsto no art. 240.
c) -o valor de 05 (cinco) UFM aplicável a cada documento fiscal em que não 
constar o número de inscrição cadastral;
III - por faltas relacionadas com os livros fiscais:
a) o valor equivalente a 90 (noventa) UFM aos que utilizarem livros fiscais sem 
a devida autenticação;
b) o valor equivalente a 90 (noventa) UFM aos que utilizarem livros fiscais em 
desacordo com as normas regulamentares;
c) o valor equivalente a 20 (vinte) UFM aos que escriturarem os livros fora do 
prazo regulamentar;
d) o valor equivalente a 20 (vinte) UFM aos que, sujeito à escrita fiscal, 
deixarem de lançar no livro próprio, o imposto devido;
e) o valor equivalente a 40 (quarenta) UFM pela não apresentação ou 
apresentação fora do prazo regulamentar, dos livros fiscais, nos casos de encerramento da 
escrituração por extinção da empresa;
f) o valor equivalente a 200 (duzentas) UFM aos que escriturarem livros ou 
emitirem documentos por sistema mecanizado ou de processamento de dados, em regime 
especial, sem prévia autorização;
g) o valor equivalente a 100 (cem) UFM pela não apresentação, no prazo, dos 
livros comerciais e fiscais, quando solicitados pelo fisco;
h) o valor equivalente a 15 (quinze) UFM por documento, aos que deixarem de 
fazer a necessária comunicação ao órgão fiscal competente, dentro do prazo previsto, quando 
ocorrer inutilização ou extravio de livros e documentos fiscais;
 IV - por faltas relacionadas com os documentos fiscais:
a) o valor equivalente a 15 (quinze) UFM por nota fiscal, aos que utilizarem 
notas fiscais em desacordo com as normas regulamentares ou após esgotado o prazo 
regulamentar de utilização;
b) o valor equivalente a 20 (vinte) UFM aplicável em cada operação aos que, 
isentos ou não tributados, deixarem de emitir nota fiscal de serviços;
c) o valor equivalente a 200 (duzentas) UFM por documento, aos que 
imprimirem para si ou para terceiros, documentos fiscais sem a previa autorização da 
repartição;
36
d) o valor equivalente a 100 (cem) UFM por documento, aos que imprimirem 
para si ou para terceiros, documentos fiscais em desacordo com a autorização concedida;
e) o valor equivalente a 400 (quatrocentas) UFM por documento, aos que, em 
proveito próprio ou alheio, se utilizarem de documento falso para produção de qualquer efeito 
fiscal;
f) o valor equivalente a 20 (vinte) UFM por nota fiscal, aos que emitirem nota 
fiscal de serviços de série diversa da prevista para a operação.
g) o valor equivalente a 15 (quinze) UFM aos que, mesmo tendo pago o 
imposto, deixarem de emitir a nota fiscal de serviços correspondente à operação tributada, 
aplicada a cada mês.
h) o valor equivalente a 150 (cento e cinqüenta) UFM aos que, mesmo tendo 
pago o imposto, deixarem de apresentar na forma regulamentar, o mapa mensal do Imposto 
Sobre Serviços.
i) o valor equivalente a 300 (trezentas) UFM aos que imprimirem ou utilizarem 
documentos fiscais com numeração e seriação em duplicidade;
j) o valor equivalente a 03 (três) UFM por infração ao inciso II, do artigo 230, 
aplicável em cada recibo;
k) o valor equivalente a 04 (quatro) UFM, aos que ocultarem ou extraviarem 
documentos fiscais, por documento, sem prejuízo do arbitramento previsto no § 3º do artigo 
218 deste código;
l) o valor equivalente a 05 (cinco) UFM, por mês, aos contribuintes que, sujeitos 
à apresentação de guias negativas, não o fizerem no prazo regulamentar;
m) o valor equivalente a 07 (sete) UFM, por nota, aos que emitirem nota fiscal, 
sem a devida autenticação e o valor equivalente a 02 (duas) UFIR aos demais documentos 
previstos no artigo 244, por documento;
n) o valor equivalente a 60 (sessenta) UFM, pela não apresentação ou 
apresentação fora do prazo regulamentar, da Demonstração de Informação Fiscal (DIF);
o) o valor equivalente a 90 (noventa) UFM, pela não apresentação, no órgão 
próprio da Secretaria de Finanças, ou apresentação fora do prazo regulamentar, do termo de 
estimativa a que tiver obrigado o sujeito passivo.
p) o valor equivalente a 90 (noventa) UFM, pela não apresentação da REST 
(Relação de Serviços de Terceiros), na forma prevista no Regulamento deste Código;
 V - por faltas relacionadas com ação fiscal:
a) - o valor equivalente a 100 (cem) UFM aos que sonegarem documentos para 
a apuração do preço dos serviços ou da fixação da estimativa;
b) - o valor equivalente a 300 (trezentas) UFM aos que recusarem a exibição 
de livros ou documentos fiscais, desacatarem os funcionários do fisco, embaraçarem ou ilidirem 
a ação fiscal.
Art. 105 Incorrerão os contribuintes, além das multas previstas neste Código, 
em juros de mora incidentes a partir do primeiro dia do mês subseqüente ao vencimento do 
débito, nunca inferior a 1% (um por cento) ao mês, na forma estabelecida nesta Lei, bem como 
atualização monetária e outros encargos, inclusive custas e demais despesas judiciais, em 
caso de cobrança executiva do débito.
37
Art. 106. As multas serão cumulativas, quando resultarem concomitantemente 
do não cumprimento de obrigações tributárias principal e acessórias.
§ 1º As multas moratórias de que trata este capítulo, incidirão a partir do 
primeiro dia após o do vencimento do imposto.
§ 2º Quando da inscrição em Dívida Ativa, a multa de mora incidente sobre o 
total dos créditos vencidos será de 60% (sessenta por cento), não ficando excluído o disposto 
no inciso I, do artigo 104 deste Código.
§ 3º Os percentuais fixados no inciso I, do artigo 104, serão aplicados sobre o 
valor do tributo, acrescidos dos juros e outros encargos legais.
§ 4º Idêntico procedimento será aplicado às multas de natureza penal, de 
natureza disciplinatória ou formal, inclusive aos créditos dela decorrentes, quando pendentes e 
em liquidação, inscritos ou não em Dívida Ativa.
Art. 107 O valor da multa será reduzido de 70% (setenta por cento), quando o 
contribuinte, conformando-se com o procedimento fiscal, efetuar o pagamento das importâncias 
exigidas, no prazo previsto para apresentação de defesa.
§ 1º A redução prevista neste artigo será de 40% (quarenta por cento), quando 
o infrator, conformando-se com a decisão de primeira instância, efetuar o pagamento das 
quantias no prazo previsto para a interposição de recurso.
§ 2º O pagamento da dívida pelo contribuinte ou responsável, nos prazos 
previstos neste artigo, dará por findo o contraditório.
§ 3º Os contribuintes que, antes de qualquer procedimento fiscal, 
comparecerem à repartição para sanar irregularidades relacionadas com as obrigações 
acessórias, pagarão a penalidade prevista, com redução de 80% (oitenta por cento).
§ 4º As reduções previstas no “caput” deste artigo e em seu § 1º, não se 
aplicam às multas de natureza formal, nem às previstas nas alíneas 
“d” e “e” do inciso I, do artigo 104, deste Código.
Art. 108. O pagamento da multa não exime o infrator da obrigação de reparar 
os danos resultantes da infração, nem do cumprimento das exigências regulamentares que a 
tiverem determinado.
SUB SEÇÃO II
PENALIDADES RELATIVAS AO ISTI
Art. 109. As infrações à Legislação referente ao Imposto Sobre Transmissão 
“Inter Vivus” serão punidas com multa:
I - de 100% (cem por cento) do valor do imposto devido, mediante autuação 
fiscal quando:
a) total ou parcialmente omitido o pagamento do imposto devido;
b) ocultada a existência de frutos pendentes ou outra circunstância que influa 
positivamente no valor do imóvel;
II - do valor equivalente a 50 (cinqüenta) UFM a ser pago pelo funcionário do 
fisco que não observar as disposições nos artigos 261 e 262 desta Lei;
38
III - do valor equivalente a 100 (cem) UFM a ser pago pelo serventuário da 
Justiça que infringir o disposto nos artigos 268 e 269.
IV - de 10% (dez por cento) ao mês ou fração até o limite de 100% (cem por 
cento), quando o imposto não for pago no prazo e houver denúncia espontânea do contribuinte
ou responsável à repartição fazendária, para o respectivo lançamento, desde que recolhido 
dentro de 05 (cinco) dias, contados da data da denúncia.
Parágrafo Único - o documento de arrecadação, quitado pelo órgão 
arrecadador, formaliza a denúncia espontânea, dispensando requerimento e formalização do 
processo.
Art. 110. As pessoas físicas e jurídicas que explorarem atividades imobiliárias, 
inclusive construtoras e incorporadoras, por conta própria ou por administração, que deixarem 
de cumprir obrigações principal e acessória, dificultando a identificação do sujeito passivo do 
imposto, à época da ocorrência do fato gerador e verificação sobre o recolhimento, ficam 
sujeitas à multa de valor igual ao do tributo devido
Parágrafo Único - A falta de escrituração nos livros fiscais e controles 
instituídos em regulamento, importa no enquadramento do contribuinte no “caput” deste artigo.
Art. 111. As multas aplicadas terão as seguintes reduções:
I - de 60% (sessenta por cento), se o pagamento for efetuado dentro de 20 
(vinte) dias, contados da data da intimação, do Auto de Infração ou da representação, desde 
que o contribuinte renuncie ao direito de defesa;
II - de 40% (quarenta por cento) se, havendo impugnação, o pagamento se 
efetive antes da decisão de segunda instância; 
III - de 30% (trinta por cento), sendo julgado o recurso, o pagamento for 
efetuado antes de ajuizamento da Ação de Execução.
SUB SEÇÃO III
PENALIDADES RELATIVAS AO IPTU
Art. 112. As infrações à Legislação referente ao Imposto sobre a Propriedade 
Predial e Territorial Urbana serão punidas com as seguintes multas:
I - por faltas relacionadas com o recolhimento do Imposto sobre a Propriedade 
Predial e Territorial Urbana:
a) 5% (cinco por cento) do valor do imposto aos que recolherem o tributo após 
o prazo regulamentar dentro do mês do vencimento;
b) 10% (dez por cento) do valor do imposto, aos que recolherem o tributo após 
o mês de vencimento;
II - do valor equivalente a 50 (cinqüenta) UFM, aos que deixarem de proceder 
ao cadastramento e às alterações previstas nos artigos 293 e 299, que será cobrada, quando 
a alteração for efetuada por iniciativa da repartição competente.
Art. 113. Os débitos não pagos nos prazos regulamentares, ficarão acrescidos 
de juros moratórios, na forma estabelecida nesta Lei, nunca inferiores a 1% (um por cento) ao 
mês, contados a partir do primeiro dia do mês subseqüente ao do vencimento do débito.
39
SUB SEÇÃO IV
PENALIDADES RELATIVAS ÀS TAXAS
Art. 114. As infrações à Legislação Municipal referente às taxas serão punidas 
com as seguintes multas:
I - por faltas relacionadas com o recolhimento das Taxas:
a) - 5% (cinco por cento) do valor da taxa aos que recolherem o tributo após 
o prazo regulamentar dentro do mês do vencimento;
b) - 10% (dez por cento) do valor da taxa aos que recolherem o tributo após 
o mês de vencimento.
II - por faltas relacionadas especificamente com o recolhimento de Taxas pelo 
exercício regular do Poder de Polícia:
a) - interdição da atividade do contribuinte que deu origem à taxa.
Art. 115. Os débitos não pagos nos prazos regulamentares, ficarão acrescido 
de juros moratórios, nunca inferiores a 1% (um por cento) ao mês, contados a partir do primeiro 
do mês subseqüente ao do vencimento do débito.
SEÇÃO IV
ARRECADAÇÃO
Art. 116. A arrecadação dos tributos, multas, depósitos ou cauções será 
efetuada sob a forma, condição e critérios que forem estabelecidos em regulamento.
Art. 117. Pela cobrança a menor, de tributos e penalidades, respondem 
imediatamente perante a Fazenda Pública Municipal, em partes iguais, os funcionários 
responsáveis, aos quais cabe direito regressivo contra o contribuinte, a quem o erro não 
aproveita.
§ 1º Os funcionários referidos neste artigo poderão requerer ação fiscal contra 
o contribuinte que se recusar a atender a notificação do órgão arrecadador, não cabendo, 
porém, nenhuma cominação de multa, salvo em caso de dolo ou evidente má fé.
§ 2º Não será de responsabilidade imediata dos funcionários, a cobrança a 
menor, que se fizer em virtude de declaração falsa do contribuinte, quando ficar provado que a 
fraude foi praticada em circunstância e sob formas tais, que se tornou impossível ou 
impraticável tomar as providências necessárias à defesa do Erário Público Municipal.
Art. 118. O Executivo Municipal poderá contratar com estabelecimento de 
crédito com sede, agência ou escritório no Município, bem como com a empresa distribuidora 
de energia elétrica na cidade, para recebimento de tributos, segundo normas especiais 
baixadas para esse fim.
Parágrafo Único - Caberá ao órgão fiscalizador da Fazenda Pública Municipal, 
a notificação imediata ao contribuinte, quando a arrecadação se verificar através dos 
estabelecimentos a que se refere este artigo e houver falha ou fraude evidente em suas 
declarações.
Art. 119. Nenhum procedimento ou ação fiscal se intentará contra o contribuinte 
que pagar tributo ou cumprir outras obrigações fiscais, de acordo com decisão administrativa 
irrecorrível, ainda que posteriormente essa decisão seja revogada ou modificada.
40
Parágrafo Único - O disposto neste artigo aplica-se ao contribuinte que praticar 
os atos nele previstos, de conformidade com as instruções emanadas dos órgãos fazendários e 
regularmente publicadas.
SEÇÃO V
RESTITUIÇÕES
Art. 120. O contribuinte terá direito, independentemente de prévio protesto, à 
restituição total ou parcial do tributo, nos casos previstos no Código Tributário Nacional, 
observadas as condições ali fixadas.
§ 1º Nenhuma restituição se fará sem ordem do Secretário Fazendário a quem 
compete, em todos os casos, conhecer dos respectivos pedidos.
§ 2º Os processos de restituição serão obrigatoriamente informados, antes de 
receberem despacho decisório, pela repartição ou serviço que houver calculado os tributos e 
as penalidades reclamadas, bem como pela repartição ou serviço encarregado do registro dos 
recebimentos
§ 3º Extinguem-se com o decurso do prazo de 05 (cinco) anos, contados da 
data da efetivação do pagamento, o direito do contribuinte de pleitear a restituição.
Art.121. A restituição total ou parcial do tributo dá lugar à restituição, na mesma 
proporção, das penalidades pecuniárias, salvo as referentes às infrações de caráter formal, não 
prejudicadas pela causa da restituição.
Parágrafo Único - Para efeito da restituição prevista neste artigo, consideram￾se também restituíveis, as despesas judiciais decorrentes de inscrição indevida em Dívida Ativa 
e em processos de cobrança executiva.
Art. 122. Comprovada a negligência ou imperícia no processo de lançamento 
ou inscrição do débito em Dívida Ativa, do qual decorra a arrecadação por via judicial e a 
conseqüente restituição do prejuízo à Fazenda Pública Municipal, o funcionário é responsável 
pela diferença entre o valor efetivamente recolhido e a restituição.
SEÇÃO VI
PARCELAMENTO DE DÉBITOS FISCAIS
Art. 123. Poderá ser concedido pela autoridade competente, parcelamento dos 
débitos tributários, na forma que dispuser o Regulamento.
§ 1º Os créditos tributários serão atualizados e consolidados monetariamente, 
pelos padrões legalmente permitidos, na data da concessão do parcelamento, na forma 
prevista no Regulamento.
§ 2º As reduções de penalidades e multas serão de 50% (cinqüenta por cento), 
quando o parcelamento for requerido dentro do prazo previsto para a defesa, e de 30% (trinta 
por cento), se pleiteado após o prazo da impugnação e antes de ser ajuizado o débito.
§ 3º Quando decorrente da declaração espontânea do contribuinte, aos débitos 
parcelados será aplicada uma multa de no máximo 40% (quarenta por cento), sem prejuízo de 
outras cominações legalmente previstas.
§ 4º O valor das parcelas mensais decorrentes de parcelamento concedido em 
até 04 (quatro) vezes, não sofrerá atualização monetária, a partir da data da composição.
§ 5º O benefício estabelecido no parágrafo anterior, não poderá ser concedido 
ao contribuinte reincidente.
41
§ 6º Não se beneficiam do disposto no parágrafo 4º deste artigo, os 
contribuintes responsáveis solidários e retentores de imposto na fonte.
Art. 124. Em nenhuma hipótese o parcelamento será concedido:
I - achando-se o contribuinte irregular quanto às obrigações tributárias 
acessórias;
II - verificada a existência de outros débitos vencidos, parcelados ou não;
III - nos casos de débitos oriundos de período em que tenha tido no curso de 
parcelamento concedido.
§ 1º O parcelamento poderá ser concedido em até 24 (vinte e quatro) parcelas 
mensais, desde que nenhuma delas seja inferior ao valor de 15 (quinze) UFM.
§ 2º O não pagamento de duas parcelas consecutivas, determina o vencimento 
antecipado das parcelas vincendas, inscrevendo-se o débito na Dívida Ativa e encaminhando￾se à cobrança judicial.
Art. 125. O parcelamento não exime o sujeito passivo das penalidades 
cabíveis, com o decurso do prazo regulamentar, previsto para o pagamento do débito.
CAPÍTULO II
DÍVIDA ATIVA
Art. 126. Constituem Dívida Ativa do Município os créditos tributários 
provenientes dos tributos e multas de qualquer natureza, previstos neste Código, os das taxas 
de serviços industriais e tarifas de serviços públicos, cuja arrecadação ou regulamentação se 
processe pelos órgãos e administração descentralizada do Município, desde que regularmente 
inscritos na repartição competente, depois de esgotado os prazos estabelecidos para 
pagamento ou decisão proferida em processo regular, transitada em julgado.
Parágrafo Único - A fluência de juros de mora não exclui, para os efeitos deste 
artigo, a liquidez do crédito.
Art. 127. Para todos os efeitos legais, considera-se como inscrita a dívida 
registrada em livros e impressos especiais da Fazenda Pública Municipal ou do órgão a quem 
competir a arrecadação.
Art. 128. O termo de inscrição da Dívida Ativa, autenticado pela autoridade 
competente, indicará obrigatoriamente:
I - o nome do devedor e, sendo o caso, o dos co-responsáveis, bem como, 
sempre que possível, o domicílio de um ou de outros;
II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos;
III - a origem e a natureza do crédito, mencionado especificamente as 
disposições legais em que sejam fundadas;
IV - a data em que foi inscrito;
V - sendo o caso, o número do processo administrativo de que se originou o 
crédito.
Parágrafo Único - A certidão conterá, além dos requisitos deste artigo, a 
indicação do livro ou do impresso de inscrição.
42
Art. 111. A dívida regularmente inscrita goza de presunção de certeza e 
liquidez e tem efeito de prova pré-constituida.
Parágrafo Único - A presunção a que se refere este artigo é relativa e pode 
ser ilidida de prova inequívoca, a cargo do sujeito passivo ou de terceiros a quem aproveite.
Art. 130. Somente serão cancelados, mediante decreto do Executivo Municipal 
ou decisão judicial os débitos legalmente prescritos.
Art. 131. Serão considerados legalmente prescritos, os débitos inscritos na 
Dívida Ativa, ajuizados ou não, decorridos 5 (cinco) anos, contados da data da inscrição.
Parágrafo Único - O prazo a que se refere este artigo se interrompe de acordo 
com o estabelecido no Parágrafo Único do Art. 70.
Art. 132. As dívidas relativas ao mesmo devedor, quando conexas ou 
conseqüentes, poderão ser reunidas em um só processo.
Art. 133. O recebimento de créditos tributários constantes de Certidões de 
Dívida Ativa, será feito à vista de guias de recolhimento expedidas pela Fazenda Pública 
Municipal, ou quem a mesma delegar poderes para tanto.
Parágrafo Único - As guias de recolhimento, de que trata este artigo, serão 
datadas e assinadas pelo emitente e conterão obrigatoriamente:
I - o nome do devedor e seu endereço;
II - o número de inscrição da dívida;
III - a identidade do tributo ou penalidade;
IV - a importância total do débito e o exercício a que se refere;
V - a multa, os juros de mora e a atualização monetária a que estiver sujeito o 
débito;
VI - as custas judiciais;
VII - outras despesas legais.
Art. 134. Encerrado o exercício financeiro o órgão competente providenciará, 
imediatamente, a inscrição dos débitos fiscais na Dívida Ativa, por contribuinte.
§ 1º Independentemente porém do término do exercício financeiro os débitos 
fiscais não pagos em tempo hábil, poderão ser inscritos em dívida ativa.
§ 2º As multas por infração de leis e regulamentos municipais serão 
consideradas como Dívida Ativa e imediatamente inscrita, assim que findar o prazo para 
interposição de recursos ou, quando interpostos, não obtiver provimento.
§ 3º Para a cobrança da Dívida Ativa de que tratam os parágrafos anteriores 
deste artigo, desde que legalmente inscrita, será extraída, imediatamente, a respectiva certidão 
e encaminhada à cobrança executiva.
Art. 135. A dívida proveniente do Imposto Sobre a Propriedade Predial e 
Territorial Urbana será encaminhada para cobrança executiva, na medida em que forem 
extraídas as respectivas certidões.
43
Art. 136. Ressalvados os casos de autorização legislativa, não se efetuará o 
recebimento de créditos inscritos na Dívida Ativa com dispensa de multas, juros de mora e 
atualização monetária.
Parágrafo Único - Verificada, a qualquer tempo, a inobservância do disposto 
neste artigo, fica o funcionário responsável obrigado, além da pena disciplinar a que estiver 
sujeito, a recolher aos cofres municipais o valor da quantia que houver dispensado.
Art. 137. É solidariamente responsável com o servidor, quanto à reposição das 
quantias relativas a redução da multa e juros de mora mencionados no artigo anterior, a 
autoridade superior que autorizar aquelas concessões, salvo se o fizer em cumprimento de 
mandato judicial.
Parágrafo Único - A autoridade que comprovadamente determinar a dispensa 
de quaisquer dos acréscimos legais previstos no artigo anterior, responderá pelo pagamento da 
quantia dispensada, ficando ainda sujeita às penalidades civis e criminais, se comprovada a 
existência de dolo, fraude ou má fé.
Art. 138. Compete à Fazenda Pública Municipal, a cobrança amigável, a 
inscrição, a expedição da Certidão da Dívida Ativa, o acompanhamento e a cobrança 
executiva.
CAPÍTULO III
CERTIDÃO NEGATIVA
Art. 139. A prova de quitação dos tributos municipais será feita, quando 
exigível, por Certidão Negativa, expedida à vista de requerimento do interessado, que contenha 
todas as informações necessárias à identificação de sua pessoa, domicílio tributário, ramo de 
negócio ou atividade, localização e caracterização do imóvel, inscrição do Cadastro Fiscal, 
quando for o caso, e o fim a que se destina a certidão.
§ 1º A certidão negativa será expedida nos termos em que tenha sido requerida 
e no prazo máximo de 03 (três) dias da entrada do requerimento na repartição e sem ônus para 
o contribuinte.
§ 2º Será expedida independentemente do pagamento de taxas, a Certidão 
requerida para defesa de direitos e esclarecimento de situações de interesse pessoal do 
requerente.
Art. 140. A certidão expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a 
Fazenda Pública, responsabilizará pessoalmente o funcionário que a expedir, pelo crédito 
tributário e juros de mora acrescido.
Parágrafo Único - O disposto neste artigo não exclui a responsabilidade 
criminal e funcional que o caso couber.
Art. 141. À vista do requerimento do interessado, além da certidão de que trata 
o artigo 139, serão expedidas pela repartição competente, as certidões que se fizerem 
necessárias, na forma do Regulamento.
Art. 142. Os prazos de validade e as normas de expedição das certidões 
negativas, são os que constarem do Regulamento.
44
LIVRO QUARTO
PARTE PROCESSUAL
TÍTULO ÚNICO
PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO
CAPÍTULO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 143. Este Título dispõe sobre a fase contraditória do procedimento 
administrativo, de determinação da exigência do crédito fiscal do Município, decorrente de 
Tributos Municipais, e consultas para esclarecimento de dúvidas quanto ao entendimento e 
aplicação deste Código e da Legislação Tributária Supletiva e a execução administrativa das 
respectivas decisões.
Art. 144. Para os efeitos deste Título, entende-se:
I - Fazenda Pública Municipal, a Prefeitura Municipal, os órgãos da 
administração municipal descentralizada, as autarquias municipais ou quem exerça função 
delegada por lei municipal, de arrecadar os créditos tributários e de fiscalizar ou de outro modo, 
aplicar a legislação respectiva;
II - Contribuinte, o sujeito passivo a qualquer título, na relação jurídica material 
de que decorra obrigação tributária.
CAPÍTULO II
NORMAS PROCESSUAIS
SEÇÃO I
PRAZOS
Art. 145. Os prazos serão contínuos, excluindo na sua contagem, o dia de 
início e incluindo-se o do vencimento.
Parágrafo Único - os prazos só se iniciam ou vencem em dia de expediente 
normal no órgão em que tramita o processo ou em que deva ser praticado o ato.
Art. 146. A autoridade julgadora, atendendo circunstâncias especiais, poderá 
em despacho fundamentado:
I - acrescer da metade, o prazo para impugnação da exigência;
II - prorrogar pelo tempo necessário, o prazo para realização da diligência.
SEÇÃO II
INTIMAÇÃO
Art. 147. A ciência dos despachos e decisões dos órgãos preparadores e 
julgadores dar-se-á por intimação pessoal.
§ 1º Não sendo possível a intimação pessoal do contribuinte, poderá ser ela 
feita na pessoa de seu mandatário com poderes suficientes, ou prepostos idôneos.
§ 2º Os despachos interlocutórios que não afetem a defesa do contribuinte 
independem de intimação.
45
§ 3º Quando, em um mesmo processo, for interessado mais de um contribuinte, 
em relação a cada um deles serão atendidos os requisitos fixados nesta seção para as 
intimações.
Art. 148. A intimação far-se-á:
I - pela ciência direta ao contribuinte, mandatário ou preposto, provada com sua 
assinatura ou, no caso de recusa, certificada pelo funcionário competente;
II - por carta registrada, com recibo de volta;
III - por edital.
§ 1º - para os efeitos desta Lei, equivale à intimação direta ao interessado, a 
que for feita através de remessa por carta, com aviso de recebimento, ao seu domicílio 
tributário.
§ 2º - Far-se-á intimação por edital, por publicação no órgão oficial do Município 
ou por qualquer jornal da imprensa local, no caso de encontrar-se o contribuinte em lugar 
incerto e não sabido.
§ 3º - A recusa da ciência não agrava nem diminui a pena.
Art. 149 - Considera-se feita a intimação:
I - se direta, na data do respectivo “ciente”;
II - se por carta, na data do recibo de volta, ou se for omitida, 15 (quinze) dias 
após a data da entrega da carta à agência postal;
III - se por edital, 15 (quinze) dias após a sua publicação.
Parágrafo único - É vedado ao agente fiscal, proceder a intimação por carta.
SEÇÃO III
PROCEDIMENTO
Art. 150 - O procedimento fiscal tem início com:
I - o primeiro ato de ofício, escrito, praticado por servidor competente, 
cientificando o contribuinte ou seu preposto;
II - a apreensão de mercadorias, documentos ou livros.
Parágrafo Único - O início do procedimento exclui a espontaneidade do 
contribuinte em relação a atos anteriores e independentemente de intimação, a dos demais 
envolvidos nas infrações verificadas.
Art. 151 - A exigência do crédito tributário será formalizada em auto de infração 
ou notificação de lançamento, distinto para cada tributo.
Parágrafo Único - Quando mais de uma infração à legislação de um tributo 
decorrer do mesmo fato, e a comprovação do ilícito depender dos mesmos elementos de 
convicção, a exigência será formalizada em um só instrumento e alcançará todas as infrações 
e infratores.
46
SEÇÃO IV
AUTO DE INFRAÇÃO E DE NOTIFICAÇÃO
Art. 152. O auto de infração será lavrado por servidor competente, observado o 
disposto no artigo 151, sendo instruído com os elementos necessários à fundamentação da 
exigência e conterá obrigatoriamente:
I - a qualificação do autuado, e, quando existir, o número de inscrição no 
Cadastro da Prefeitura;
II - a atividade geradora do tributo e respectivo ramo do negócio;
III - o local, a data e a hora da lavratura;
IV - a descrição do fato;
V - a disposição legal infringida e a penalidade aplicável;
VI - a determinação da exigência e a intimação para cumpri-la no prazo 
previsto;
VII - a assinatura do autuante e a indicação do seu cargo ou função, aposta 
sobre carimbo.
Art. 153. A notificação de lançamento será expedida pelo órgão que administra 
o tributo e conterá obrigatoriamente:
I - a qualificação do notificado e as características do imóvel, quando for o 
caso;
II - o valor do crédito tributário e o prazo para recolhimento ou impugnação;
III - a disposição legal infringida, se for o caso e o valor da penalidade;
IV - a assinatura do chefe do órgão expedidor ou do servidor autorizado e a 
indicação do seu cargo ou função.
§ 1º A notificação do auto de infração será feita ao autuado, seu representante 
legal ou preposto idôneo, devidamente qualificado pelo autor do procedimento fiscal, 
ressalvado o disposto no parágrafo seguinte.
§ 2º A recusa verbal do autuado de assinar a notificação, será obrigatoriamente 
declarada pelo autor da peça fiscal lavrada e encaminhada ao órgão competente, que notificará 
o sujeito passivo, na forma prevista.
§ 3º Configura-se recusa de assinatura da notificação, a reiterada ausência do 
contribuinte de seu domicílio fiscal, com a finalidade inequívoca de deixar de apor sua ciência 
no auto de infração lavrado.
§ 4º Prescinde de assinatura da autoridade lançadora, a notificação de 
lançamento emitida por processo mecanográfico ou eletrônico.
Art. 154. A peça fiscal será encaminhada pelo emitente ao órgão preparador a 
que estiver jurisdicionado o contribuinte, no prazo máximo de 03 (três) dias, contados da data 
de sua emissão.
Art. 155. O servidor que verificar a ocorrência de infração à Legislação 
Tributária do Município e não for competente para formalizar a exigência, comunicará o fato, 
47
em representação circunstanciada, ao seu chefe imediato, que adotará as providências 
necessárias.
Art. 156. O processo será organizado em forma de autos forenses e em ordem 
cronológica, e terá suas folhas e documentos rubricados e numerados.
SEÇÃO V
CONTRADITÓRIO
Art.157. A impugnação de exigência instaura a fase litigiosa do procedimento.
Art. 158. A impugnação, que terá efeito suspensivo, será apresentada pelo 
contribuinte, sob pena de perempção, no prazo de 15 (quinze) dias da intimação da exigência.
Parágrafo Único - Ao contribuinte é facultada “vista” ao processo, no órgão 
preparador, dentro do prazo fixado neste artigo.
Art. 159. A impugnação será formulada em petição escrita, que indicará:
I - a autoridade julgadora a quem é dirigida;
II - a qualificação do impugnante e o número da Inscrição no Cadastro Fiscal 
da Prefeitura, se houver;
III - os motivos de fato e de direito em que se fundamenta:
IV - as diligências que o impugnante pretende sejam afetadas, expostos os 
motivos que a justifiquem.
Art. 160. A impugnação será apresentada ao órgão preparador da jurisdição 
do contribuinte, já instruída com os documentos em que se fundar.
Parágrafo Único - O servidor que receber a petição, dará o respectivo recibo ao 
apresentante.
Art. 161. O órgão preparador, ao receber a petição, deverá juntá-la ao processo 
com os documentos que a acompanham, encaminhando-o ao autor do procedimento, no prazo 
de 3 (três) dias.
Art. 162. Admitir-se-á a devolução dos documentos anexados ao processo, 
mediante recibo, desde que fique cópia autenticada e a medida não prejudique a instrução.
Art. 163. Serão recusados de pleno, sob pena de responsabilidade funcional, 
as defesas vazadas em termos ofensivos aos poderes do Município, ou que contenham 
expressões grosseiras ou atentatórias à dignidade de qualquer pessoa, podendo a autoridade 
encarregada do preparo, mandar riscar os escritos assim vazados.
Art.164. Recebida a impugnação e informados os antecedentes fiscais do 
autuado, o processo será encaminhado ao autor da peça fiscal, que apresentará réplica das 
razões da impugnação, quando solicitará a manutenção, alteração ou anulação da peça fiscal, 
encaminhando-o à autoridade julgadora competente para julgamento, no prazo de 05 (cinco) 
dias.
§ 1º O autor da peça fiscal, ou seu substituto designado, independentemente 
de determinação, poderá realizar os exames e diligências que julgar convenientes para 
esclarecimento do processo.
§ 2º Ocorrendo a apuração de fatos novos, revisão do auto de infração ou de 
juntada de documentos pelo replicante, este notificará o autuado, reabrindo-lhe novo prazo 
para se manifestar nos autos.
48
Art. 165. Decorrido o prazo para impugnação, sem que o contribuinte a tenha 
apresentado, será ele considerado revel, lavrando-se o respectivo termo declaratório e julgado
revel pela autoridade de 1ª instância, permanecendo o processo no órgão competente de 
controle, por 15 (quinze) dias, contados da notificação do autuado, para o pagamento ou 
recurso, na forma do parágrafo único deste artigo.
Parágrafo Único - Da decisão proferida em processo julgado à revelia em 
Primeira Instância, caberá recurso para exame, exclusivamente, de matéria relativa ao direito, 
sendo apreciadas apenas as provas documentais apresentadas.
Art. 166. Quando, no decorrer da ação fiscal, se indicar como responsável pela 
falta, pessoa diversa da que figure no auto ou notificação, ou forem apurados novos fatos, 
envolvendo o autuado ou outras pessoas, ser-lhe-á marcado igual prazo para apresentação de 
defesa do mesmo processo.
Parágrafo Único - Do mesmo modo proceder-se-á sempre que, para elucidação 
de falta, se tenha de submeter a verificação ou exames técnicos os documentos, livros, papéis, 
objetos ou mercadorias a que se referir o processo.
SEÇÃO VI
COMPETÊNCIA
Art. 167. O preparo do processo será feito pelo órgão encarregado do 
lançamento e administração do tributo, ao qual compete:
I - sanear o processo;
II - controlar a execução dos prazos e registros dos antecedentes fiscais do 
autuado;
III - proceder a notificação do autuado para apresentação da defesa, no caso 
de recusa de assinatura declarada na peça fiscal, ou ao cumprimento da exigência necessária, 
quando couber;
IV - determinar diligências necessárias ou solicitadas;
V - informar sobre os antecedentes fiscais do infrator.
Art. 168. O despacho saneador observará o cumprimento dos aspectos formais 
do auto de infração, entre outros, visando a boa apreciação do processo.
Art.169. O julgamento do processo compete:
I - em Primeira Instância, ao Chefe da Assessoria do Contencioso Fiscal;
II - em Segunda Instância, à Junta de Recursos Fiscais;
Parágrafo Único - São de competência privativa do Chefe da Secretaria 
Fazendária Municipal, as decisões de eqüidade, que darão somente em casos especiais, para 
débitos espontâneos ou não, restringindo-se à dispensa de multa moratória e serão proferidas, 
observando-se o seguinte:
a) a competência atribuída através de valores estabelecidos no § 2º do artigo 
174 e no artigo 182, na apuração do pedido de aplicação da eqüidade, quando anterior à 
decisão condenatória;
b) as informações contidas nos autos, sobre os antecedentes do contribuinte, 
relativas ao cumprimento de suas obrigações tributárias;
49
c) os casos de reincidência, sonegação dolosa, fraude ou conluio, serão 
elementos determinantes de indeferimento do pedido.
Art. 170. A decisão de Primeira Instância será fundamentada em parecer final 
circunstanciado, à vista dos elementos contidos nos autos.
Art. 171. O processo será julgado no prazo de 15 (quinze) dias, a partir da 
entrega no órgão incumbido do julgamento, salvo causa impeditiva justificada.
Art. 172. Na decisão em que for julgada questão preliminar, será julgado o 
mérito, salvo quando incompatíveis.
Art. 173. A decisão conterá relatório resumido do processo, fundamentos 
legais, conclusão e ordem de intimação.
§ 1º O órgão preparador dará “ciência” da decisão ao contribuinte, intimando￾o, quando for o caso, a cumpri-la no prazo de 15 (quinze) dias, na forma do disposto nos 
artigos 147 e 148.
§ 2º Da decisão condenatória de Primeira Instância, no valor de até 500 
(quinhentas) UFM, poderá o contribuinte, no prazo de 15 (quinze) dias, contados da ciência, 
ingressar nesta com o pedido de aplicação de eqüidade, caso em que deverá recolher o débito 
em até 05 (cinco) dias, após a decisão proferida pelo Secretário Fazendário.
§ 3º O pedido de eqüidade mencionado no parágrafo anterior, não impede o 
contribuinte de interpor recurso voluntário à Segunda Instância, na forma prevista no artigo 178 
desta Lei.
Art. 175 As inexatidões materiais devidas a lapsos manifestos e os erros de 
escrita ou de cálculo existentes na decisão, poderão ser corrigidos de ofício ou a requerimento 
do contribuinte, pela própria autoridade julgadora, ou por quem lhe substituir, não prevalecendo 
para este efeito, o disposto no artigo 177.
Art. 176. A autoridade de Primeira Instância recorrerá de ofício, sempre que a 
decisão exonerar o contribuinte do pagamento de crédito tributário de valor originário 
equivalente a 500 (quinhentas) UFM, vigente à época da decisão.
§ 1º O recurso será interposto, mediante declaração na própria decisão.
§ 2º Não sendo interposto o recurso, o servidor que verificar o fato, 
representará à autoridade imediata, no sentido de que seja observada aquela formalidade.
Art. 177. Da decisão de Primeira Instância, não caberá pedido de 
reconsideração.
SEÇÃO VII
RECURSO
Art. 178. Da decisão proferida em processos contenciosos de Primeira 
Instância, caberá recurso voluntário à Junta de Recursos Fiscais, dentro do prazo de 15 
(quinze) dias, contados da ciência da intimação. 
§ 1º Com o recurso, somente poderá ser apresentada prova documental, 
quando contrária ou não à produzida na Primeira Instância.
§ 2º O recurso poderá versar sobre parte da quantia exigida, desde que o 
recorrente pague, no prazo recursal, a parte não litigiosa.
§ 3º Se, dentro do prazo legal, não for apresentada petição de recurso, será 
pelo órgão preparador, lavrado o termo de perempção.
50
§ 4º Os recursos em geral, mesmo os peremptos, serão encaminhados à 
Instância Superior, que julgará da perempção.
Art. 179. Apresentado o recurso, o processo será encaminhado pelo órgão 
preparador, no prazo de 03 (três) dias, à Junta de Recursos Fiscais.
CAPÍTULO III
JULGAMENTO EM SEGUNDA INSTÂNCIA
Art. 180. O julgamento em Segunda Instância, processar-se-á de acordo com 
o Regimento Interno da Junta de Recursos Fiscais.
Art. 181. O Acórdão proferido pela Junta de Recursos Fiscais, no que tiver sido 
objeto de recurso, substituirá a decisão proferida em Primeira Instância.
Art. 182. É de 15 (quinze) dias, contados da ciência da intimação, o prazo 
para cumprimento de decisão de Segunda Instância e de 15 (quinze) dias para o ingresso de 
pedido de aplicação de eqüidade, de decisão condenatória no valor acima de 500 (quinhentas) 
UFIR, caso em que o contribuinte deverá recolher o débito em até 05 (cinco) dias, da ciência 
da decisão do Chefe da Secretaria Fazendária.
Art. 183. A ciência do Acórdão far-se-á:
I - pelo órgão preparador;
II - pela Junta de Recursos Fiscais, na forma do seu Regimento Interno, 
estando presente o interessado ou seu representante.
Art. 184. Das decisões de eqüidade proferidas pelo Chefe da Secretaria 
Fazendária, na forma estabelecida no parágrafo único e alíneas, do artigo 169, não caberá 
recurso administrativo.
§ 1º A proposta de aplicação de eqüidade, somente se dará em casos 
especiais e será acompanhada das informações sobre os antecedentes do contribuinte, 
relativos a observância e de suas obrigações.
§ 2º O benefício da eqüidade não será concedido, nos casos de reincidência, 
sonegação dolosa, fraude ou conluio.
CAPÍTULO IV
RESCISÕES
Art. 185. As decisões de mérito de Primeira e Segunda Instância poderão ser
rescindidas no prazo de 01 (um) ano, após a sua definitividade e antes de instaurada a fase 
judicial de execução.
Art. 186 A rescisão poderá ser pedida à Junta de Recursos Fiscais pelo 
contribuinte, pela autoridade julgadora de Primeira Instância ou pela autoridade competente 
administradora do tributo, quando:
I - verificar-se a ocorrência de prevaricação, concussão, corrupção ou exação;
II - resultar de dolo da parte vencedora, em detrimento da parte vencida;
III - contrariar a legislação tributária específica;
IV - houver manifesta divergência entre as decisões e a jurisprudência dos 
Tribunais do País.
51
Art. 187 - Não se reconhecerá do pedido de rescisão de acórdão, nos casos 
em que:
I - a decisão da Junta de Recursos Fiscais tenha sido aprovada por 
unanimidade;
II - o pedido não estiver fundado em qualquer dos itens do artigo 186, deste 
Código.
Art. 188. Da sessão em que discutir o mérito, serão notificadas as partes, às 
quais será facultada a manifestação oral.
CAPÍTULO V
DEFINITIVIDADE E EXECUÇÃO DAS DECISÕES
Art. 189. São definitivas:
I - as decisões finais da Primeira Instância, não sujeitas a recurso de ofício, 
esgotado o prazo para recurso voluntário;
III - as decisões de Segunda Instância, vencido o prazo da intimação.
§ 1º As decisões de Primeira Instância, na parte em que forem sujeitas a 
recurso de ofício, não se tornarão definitivas.
§ 2º No caso de recurso voluntário parcial, tornar-se-á definitiva, desde logo, a 
parte da decisão que não tenha sido objeto de recurso.
Art. 190. O cumprimento das decisões consistirá:
I - se favoráveis à Fazenda Pública Municipal:
a) no pagamento, pelo contribuinte, da importância da condenação;
b) no cumprimento, pelo contribuinte, da obrigação acessória, se for o caso;
c) na inscrição da dívida, para subseqüente cobrança, por ação executiva.
II se favoráveis ao contribuinte, na restituição dos tributos ou penalidades que 
no caso couberem.
CAPÍTULO VI
CONSULTA
Art.191. Aos contribuintes dos tributos municipais é assegurado o direito de 
consulta, para esclarecimento de dúvida relativas ao entendimento e aplicação deste Código e 
de legislação tributária complementar e supletiva dos respectivos regulamentos e atos 
administrativos de caráter normativo.
§ 1º Estende-se o direito de consulta, a qualquer pessoa física ou jurídica de 
direito público e privado, inclusive aos órgãos da administração municipal, desde que 
mantenham qualquer relação ou interesse com a legislação tributária.
§ 2º A consulta será dirigida ao órgão competente da administração tributária, 
ao qual caberá a resposta.
§ 3º A resposta da consulta, que exonerar o contribuinte de obrigações 
tributárias, será imediatamente comunicada à Assessoria do Contencioso Fiscal, para efeito de 
52
apreciação e julgamento em Primeira Instância e, caso mantida a resposta, recorrer-se-á de 
ofício à Junta de Recursos Fiscais.
Art. 192. A petição de consulta indicará:
I - a autoridade a quem é dirigida;
II - os fatos, de modo concreto e sem qualquer reserva, em relação aos quais o 
interessado deseje conhecer a aplicação da legislação tributária.
Art. 193. Nenhum procedimento fiscal será instaurado contra o contribuinte, 
relativamente à espécie consultada, a partir da apresentação da consulta, até o 30º (trigésimo) 
dia subseqüente à data da ciência.
Art. 194. A consulta não suspende o prazo para pagamento do tributo, antes ou 
depois de sua apresentação.
Art.195. No caso de consulta formulada por entidade representativa de 
categoria profissional, os efeitos referidos no artigo 193 só alcançam seus associados, depois 
de cientificada a consulente da decisão.
Art. 196. Não produzirá efeito a consulta formulada:
I - em desacordo com o artigo 192;
II - por quem estiver sob procedimento fiscal instaurado para apurar fatos que 
se relacionem com a matéria consultada;
III - por quem estiver intimado a cumprir obrigação relativa ao fato objeto da 
consulta;
IV - quando o fato já tiver sido objeto de decisão anterior, ainda não modificada, 
proferida em consulta ou litígio, em que tenha sido parte o consulente;
V - quando o fato estiver disciplinado em ato normativo ou resolução, 
publicados antes da apresentação;
VI - quando o fato estiver definido ou declarado em disposição literal da lei 
tributária;
Art. 197. Quando a resposta à consulta acarretar em exigibilidade de obrigação 
tributária, cujo fato gerador já houver ocorrido, a autoridade competente, ao notificar ao 
interessado da conclusão, determinará o cumprimento da mesma, no prazo de 15 (quinze) 
dias, contados da ciência.
§ 1º É facultado ao interessado que discordar da exigência constante do 
“Caput” deste artigo, apresentar razões fundamentadas à Primeira Instância, no prazo de 15 
(quinze) dias, a contar da notificação, pedindo revisão.
§ 2º O consulente poderá recorrer da decisão de Primeira Instância, à Junta de 
Recursos Fiscais, dentro do prazo de 15 (quinze) dias, a contar da ciência.
Art. 198. A autoridade de Primeira instância recorrerá, de ofício, de decisão 
favorável ao consulente, sempre que:
I - a hipótese sobre a qual versar a consulta, envolver questões doutrinárias;
III - a solução dada à consulta contrariar , no todo ou em parte, a interpretação 
que vem sendo dada pelo órgão encarregado do tributo ou normas de arrecadação já 
adotadas;
53
Art. 199 - Não cabe pedido de reconsideração, de decisão proferida em 
processo de consulta.
Art. 200. A solução dada à consulta terá efeito normativo, quando adotada em 
circular expedida pela autoridade fiscal competente.
Parágrafo Único - Ressalvadas as hipóteses dos parágrafos 1º e 2º do artigo 
197, a solução dada à consulta será adotada no prazo máximo de 15 (quinze) dias, pelo 
consulente, contados da data da “ciência” da resposta.
CAPÍTULO VII
RESPONSABILIDADE DOS AGENTES FISCAIS
Art. 201. O agente fiscal que, em função do cargo exercido, tendo 
conhecimento da legislação tributária, deixar de lavrar e encaminhar o auto competente, ou o 
funcionário que, da mesma forma deixar de lavrar a representação, será responsável 
pecuniáriamente pelo prejuízo causado à Fazenda Pública Municipal, desde que a omissão e a 
responsabilidade sejam apuradas no curso da prescrição.
§ 1º Igualmente será responsável a autoridade ou funcionário que deixar de dar 
andamento aos processos administrativos tributários, quer sejam contenciosos ou versem 
sobre consulta ou reclamação contra lançamento, inclusive, quando o fizer fora dos prazos 
estabelecidos, ou mandar arquivá-los antes de findos e sem causa justificada e não
fundamentado o despacho na legislação vigente à época da determinação do arquivamento.
§ 2º A responsabilidade, no caso deste artigo, é pessoal e independente do 
cargo ou função exercida, sem prejuízo de outras sanções administrativas e penais cabíveis à 
espécie.
Art. 202. Nos casos do artigo anterior e seus parágrafos, ao responsável e se 
mais de um houver, independentemente uns dos outros, será cominada a pena de multa de 
valor igual à metade da aplicável ao agente responsável pela infração, sem prejuízo da 
obrigatoriedade do recolhimento do tributo, se este não tiver sido recolhido pelo contribuinte.
§ 1º A pena prevista neste artigo será imposta pelo Chefe da Secretaria 
Fazendária Municipal por despacho no processo administrativo que apurar a responsabilidade 
do funcionário, a quem serão assegurados amplos direitos de defesa.
§ 2º Na hipótese do valor da multa e tributos, deixados de arrecadar por culpa 
do funcionário, ser superior a 10% (dez por cento) do percebido mensalmente por ele, a título 
de remuneração, o Chefe da Fazenda Pública Municipal determinará o recolhimento parcelado, 
de modo que de uma só vez, não seja recolhida importância excedente daquele limite.
Art. 203 Não será de responsabilidade do funcionário, a omissão que praticar 
ou o pagamento do tributo cujo recolhimento deixar de promover, em razão de ordem superior, 
devidamente comprovada ou quando não apurar infrações em face das limitações das tarefas 
que lhe tenham sido atribuídas pelo seu chefe imediato.
Parágrafo Único - Não será também de responsabilidade do funcionário, não 
tendo cabimento aplicação de pena pecuniária ou de outra, quando se verificar que a infração 
constar de livro ou documentos fiscais a ele não exibidos e, por isto, já tenha sido lavrado auto 
de infração por embaraço à fiscalização.
Art. 204. Consideradas as circunstâncias especiais em que foi praticado a 
omissão do agente fiscal, ou os motivos porque deixou de promover a arrecadação de tributos, 
conforme fixados em regulamento, o Chefe da Fazenda Pública Municipal, após a aplicação da 
multa, poderá dispensá-lo do pagamento desta.
54
CAPÍTULO VIII
DISPOSIÇÕES ESPECIAIS
Art. 205. Os débitos de qualquer natureza para com o Município, quando pagos 
após o vencimento, serão atualizados monetariamente, na data do efetivo pagamento, com 
base nos coeficientes e critérios fixados pelos órgãos competentes da União, aplicáveis aos 
créditos tributários vencidos da União.
§ 1º As modificações introduzidas pela União nos critérios dos cálculos do 
indexador, serão automaticamente adotadas pelo Município e disciplinadas em Ato do Chefe 
da Fazenda Pública Municipal.
§ 2º Igual procedimento será aplicável na correção e atualização da Unidade 
Fiscal Municipal - UFM.
Art. 206. A Junta de Recursos Fiscais adaptará o seu regimento interno às 
disposições desta Lei, antes do seu funcionamento inicial.
Art. 207. Para os efeitos de cobrança de juros moratórios previstos neste 
Código, considera-se como mês completo, qualquer fração deste.
Art. 208. No processo de cobrança dos tributos municipais, o valor a ser 
lançado, em hipótese alguma poderá ser inferior ao custo de seu lançamento.
Art. 209. Os valores quando expressos em Reais, referentes às Tabelas das 
Taxas poderão ser atualizadas quando necessário, na forma prevista na legislação aplicável à 
matéria.
Parágrafo Único - A alteração far-se-á por ato do Chefe da Fazenda Pública 
Municipal, até 31 de dezembro de cada ano, com base nos critérios adotados pelo Governo 
Federal para correção de seus tributos.
LIVRO QUINTO
TRIBUTOS
TÍTULO I
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA
CAPÍTULO I
OBRIGAÇÃO PRINCIPAL
SEÇÃO I
FATO GERADOR
Art. 210. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza tem como fato 
gerador a prestação de serviços, por empresa ou profissional autônomo, com ou seu 
estabelecimento fixo.
Parágrafo Único - A incidência do tributo e sua cobrança independem:
I - do resultado financeiro do efetivo exercício da atividade;
II - do cumprimento de quaisquer exigências legais ou regulamentares relativas 
ao exercício da atividade, sem prejuízo das penalidades cabíveis;
III - da existência de estabelecimento fixo.
55
Art. 211. Para os efeitos deste imposto, considera-se prestação de serviços, o 
exercício das seguintes atividades:
1 - Médicos, inclusive análises clínicas, eletricidade médica, radioterapia, ultra￾sonografia, radiologia, tomografia e congêneres.
2 - Hospitais, clínicas, sanatórios, laboratórios de análises, ambulatórios, 
prontos-socorros, manicômios, casas de saúde, de repouso e de recuperação e congêneres.
3 - Bancos de sangue, leite, pele, olhos, sêmen e congêneres.
4 - Enfermeiros, obstetras, ortópticos, fonoaudiólogos, protéticos (prótese 
dentária).
5 - Assistência médica e congêneres, previstas nos itens 1, 2 e 3 desta lista, 
prestadas através de planos de medicina de grupo, convênios, inclusive com empresas para 
assistência a empregados.
6 - Planos de saúde, prestados por empresas que não esteja incluída no item 5 
desta lista e que se cumpram através de serviços prestados por terceiros contratados pela 
empresa ou apenas pagos por esta, mediante indicação do beneficiário do plano.
7 - Médicos veterinários.
8 - Hospitais veterinários, clínicas veterinárias e congêneres.
9 - Guarda, tratamento, amestramento, adestramento, embelezamento, 
alojamento e congêneres, relativos a animais.
10 - Barbeiros, cabeleireiros, tratamento de pele, depilação e congêneres.
11 - Banhos, duchas, saunas, massagens, ginásticas e congêneres.
12 - Varrição, coleta, remoção e incineração de lixo.
13 - Limpeza e drenagem de rios e canais.
14 - Limpeza, manutenção e conservação de imóveis, inclusive vias públicas, 
parques e jardins.
15 - Desinfecção, imunização, higienização desratização e congêneres.
16 - Controle e tratamento de afluentes de qualquer natureza e de agentes 
físicos e biológicos.
17 - Incineração de resíduos quaisquer.
18 - Limpeza de chaminés.
19 - Saneamento ambiental e congêneres.
20 - Assistência técnica.
21 - Assistência ou consultoria de qualquer natureza, não contida em outros 
itens desta lista, organização, programação, planejamento, assessoria, processamento de 
dados, consultoria técnica, financeira ou administrativa.
22 - Planejamento, coordenação, programação ou organização técnica, 
financeira ou administrativa.
56
23 - Análise, inclusive de sistemas, exames, pesquisas e informações, coleta e 
processamento de dados de qualquer natureza.
24 - Contabilidade, auditoria, guarda-livros, técnicos em contabilidade e 
congêneres.
25 - Perícias, laudos, exames técnicos e análises técnicas.
26 - Traduções e interpretações.
27 - Avaliação de bens.
28 - Datilografia, estenografia, expediente, secretaria em geral e congêneres.
29 - Projetos, cálculos e desenhos técnicos de qualquer natureza.
30 - Aerofotogrametria (inclusive interpretação), mapeamento e topografia.
31 - Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de 
construção civil, de obras hidráulicas e outras obras semelhantes e respectiva engenharia 
consultiva, inclusive serviços auxiliares ou complementares (exceto o fornecimento de 
mercadorias produzidas pelo prestador de serviços, fora do local da prestação dos serviços, 
que fica sujeito ao ICMS).
32 - Demolição.
33 - Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e 
congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias, produzidas pelo prestador de serviços fora 
do local da prestação de serviços, que fica sujeito ao ICMS).
34 - Pesquisa, perfuração, cimentação, estimulação e outros serviços 
relacionados com a exploração e exportação de petróleo e gás natural.
35 - Florestamento e reflorestamento.
36 - Escoramento e contenção de encostas e serviços congêneres.
37 - Paisagismo, jardinagem e decoração (exceto o fornecimento de 
mercadorias, que fica sujeito ao ICMS).
38 - Raspagem, calafetação, polimento, lustração de pisos, paredes e 
divisórias.
39 - Ensino, instrução, treinamento, avaliação de conhecimentos, de qualquer 
grau ou natureza.
40 - Planejamento, organização e administração de ferias, exposições, 
congressos e congêneres.
41 - Organização de festas e recepções: buffet (exceto o fornecimento de 
alimentação e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
42 - Administração de bens e negócios de terceiros e de consórcio.
43 - Agenciamento de fundos mútuos (exceto a realizada por instituições 
autorizadas a funcionar pelo Banco Central).
44 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de câmbio, de seguros e de 
planos de previdência privada.
57
45 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de títulos quaisquer (exceto 
os serviços executados por instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central).
46 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de direitos da propriedade
industrial, artística ou literária.
47 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de contratos de franquia 
(franchise) e de faturação (factoring), (excetuam-se os serviços prestados por instituições 
autorizadas a funcionar pelo Banco Central).
48 - Agenciamento, organização, promoção e execução de programas de 
turismo, passeios, excursões, guias de turismo e congêneres.
49 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de bens móveis e imóveis 
não abrangidos nos itens 44, 45, 46 e 47.
50 - Despachantes.
51 - Agentes da propriedade industrial.
52 - Agentes da propriedade artística ou literária.
53 - Leilão.
54 - Regulação de sinistros cobertos por contratos de seguros; inspeção e 
avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência de riscos 
seguráveis, prestados por quem não seja o próprio segurado ou companhia de seguro.
55 - Armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de bens 
de qualquer espécie (exceto depósitos feitos em instituições financeiras autorizadas a funcionar 
pelo Banco Central).
56 - Guarda e estacionamento de veículos automotores terrestres.
57 - Vigilância ou segurança de pessoas e bens.
58 - Transporte, coleta, remessa ou entrega de bens ou valores, dentro do 
território do município.
59 - Diversões públicas:
a) - cinemas, “táxi dancing” e congêneres;
b) - bilhares, boliches, corridas de animais e outros jogos;
c) - exposições, com cobrança de ingressos;
d) - bailes, shows, festivais, recitais e congêneres, inclusive espetáculos que 
sejam também transmitidos, mediante compra de direitos para tanto, pela televisão ou pelo 
rádio;
e) - jogos eletrônicos;
f) - competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a 
participação do espectador, inclusive a venda de direitos à transmissão pelo rádio ou pela 
televisão;
g) - execução de música, individualmente, ou por conjuntos.
58
60 - Distribuição e venda de bilhete de loteria, cartões, pules ou cupons de 
apostas, sorteios ou prêmios.
61 - Fornecimento de música, mediante transmissão de qualquer processo 
para vias públicas ou ambientes fechados (exceto transmissão radiofônica ou de televisão).
62 - Gravação e distribuição de filmes e vídeos-tapes.
63 - Fotografia ou gravação de sons ou ruídos, inclusive trucagem, dublagem e 
mixagem sonora.
64 - Fotografia e cinematografia, inclusive revelação, ampliação, cópia, 
reprodução e trucagem.
65 - Produção, para terceiros, mediante ou sem encomenda prévia, de 
espetáculos, entrevistas e congêneres.
66 - Colocação de tapetes e cortinas, com material fornecido pelo usuário final 
do serviço.
67 - Lubrificação, limpeza e revisão de máquinas, veículos, aparelhos e 
equipamentos (exceto o fornecimento de peças e partes, que fica sujeito ao ICMS).
68 - Conserto, restauração, manutenção e conservação de máquinas, veículos, 
motores, elevadores ou qualquer objeto (exceto o fornecimento de peças e partes, que fica 
sujeito ao ICMS).
69 - Recondicionamento de motores (o valor das peças fornecidas pelo 
prestador de serviço fica sujeito ao ICMS).
70 - Recauchutagem ou regeneração de pneus para o usuário final.
71 - Recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, 
secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, polimento, plastificação e 
congêneres, de objetos não destinados à industrialização ou comercialização.
72 - Lustração de bens móveis, quando o serviço for prestado para usuário final 
do objeto lustrado.
73 - Instalação e montagem de aparelhos, máquinas e equipamentos, 
prestados ao usuário final do serviço, exclusivamente com material por ele fornecido.
74 - Montagem industrial, prestada ao usuário final do serviço, exclusivamente 
com material por ele fornecido.
75 - Cópia ou reprodução, por quaisquer processos, de documentos ou outros 
papéis, plantas ou desenhos.
76 - Composição gráfica, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia e 
fotolitografia.
77 - Colocação de molduras e afins, encadernação, gravação e douração de 
livros revistas e congêneres.
78 - Locação de bens móveis, inclusive arrendamento mercantil.
79 - Funerais.
80 - Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usuário final, 
exceto aviamento.
59
81 - Tinturaria e lavanderia.
82 - Taxidermia.
83 - Recrutamento, agenciamento, seleção, colocação ou fornecimento de mão 
de obra, mesmo em caráter temporário, inclusive por empregados do prestador de serviço ou 
por trabalhadores avulsos por ele contratados.
84 - Propaganda e publicidade, inclusive promoção de vendas, planejamento 
de campanhas ou sistema de publicidade, elaboração de desenhos, textos e demais materiais 
publicitários (exceto sua impressão, reprodução ou fabricação).
85 - Veiculação e divulgação de textos, desenhos e outros materiais de 
publicidade, por qualquer meio (exceto em jornais, periódicos, rádios e televisão).
86 - Serviços portuários e aeroportuários, utilização de porto ou aeroporto, 
atracação, capatazia, armazenagem interna, externa e especial, suprimento de água, serviços 
acessórios, movimentação de mercadorias fora do cais.
87 - Advogados.
88 - Dentistas.
89 - Engenheiros, arquitetos, urbanistas, agrônomos.
b) - Economistas.
91 - Psicólogos.
92 - Assistentes Sociais.
93 - Relações públicas.
94 - Cobrança e recebimento por conta de terceiros, inclusive direitos autorais, 
protesto de títulos, sustações de protestos, devolução de títulos não pagos, manutenção de 
títulos vencidos, fornecimento de posição de cobrança ou recebimento de outros serviços 
correlatos da cobrança ou recebimento (este item abrange também os serviços prestados por 
instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central).
95 - Instituições financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central: 
fornecimento de talão de cheques; emissão de cheques administrativos; transferência de 
fundos; devolução de cheques; sustação de pagamento de cheques; ordens de pagamento e 
de créditos, por qualquer meio; emissão e renovação de cartões magnéticos; consultas em 
terminais eletrônicos; pagamento por conta de terceiros, inclusive os feitos fora do 
estabelecimento; elaboração de ficha cadastral; aluguel de cofres; fornecimento de segunda 
via de avisos de lançamento de extrato de contas; emissão de carnês (neste item não está 
abrangidos o ressarcimento, a instituições de gastos com portes do correio, telegramas, telex e 
teleprocessamento, necessários à prestação de serviços).
96 - Transporte de natureza estritamente municipal.
97 - Comunicações telefônicas de um para outro aparelho, dentro do mesmo 
município.
98 - Hospedagem em hotéis, motéis, pensões e congêneres (o valor da 
alimentação, quando incluído no preço da diária fica sujeito ao imposto sobre serviços).
99 - Distribuição de bens de terceiros, em representação de qualquer natureza.
60
§ 1º - Os serviços incluídos na lista ficam sujeitos ao imposto previsto neste 
artigo, ainda que sua prestação envolva o fornecimento de mercadorias.
§ 2º - Ficam também sujeitos ao imposto, os serviços não expressos na lista, 
mas que, por sua natureza e características, assemelhem-se a qualquer um dos que compõem 
cada item, desde que não constituam fato gerador de tributo de competência da União ou do 
Estado.
Art. 212. Para os efeitos deste imposto, considera-se:
I - empresas, todos os que, individual ou coletivamente, assumem os riscos da 
atividade econômica, admitem, assalariam e dirijam a prestação pessoal de serviços;
II - profissional autônomo, todo aquele que exerce, habitualmente e por conta 
própria, serviços profissionais e técnicos remunerados, sem vínculo empregatício.
Parágrafo Único - Equipara-se a empresa, para efeito de pagamento do 
imposto, o profissional autônomo que: 
a) - utilizar mais que 2 (dois) empregados, a qualquer título, na execução direta 
ou indireta dos serviços por ele prestados;
b) não comprovar a sua inscrição no Cadastro de Prestadores de Serviços do 
Município.
Art. 213. Considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto:
I - quando o serviço prestado neste município se configurar como construção 
civil, ainda que a sede, o estabelecimento ou o domicílio do prestador se localize em outra 
cidade;
II - quando os demais serviços, constantes da lista forem prestados por 
empresa ou profissional, estabelecidos ou domiciliados nesta cidade, ainda quando executados 
em outros municípios, através de empregados ou prepostos.
Parágrafo Único - Consideram-se estabelecidas neste Município, para os 
efeitos do inciso II deste artigo, todas as empresas que aqui mantiverem filial, agência ou 
representação, independentemente do cumprimento de formalidades legais ou regulamentares.
SEÇÃO II
NÃO INCIDÊNCIA E DA ISENÇÃO
Art. 214 - São isentos do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza:
I - os serviços prestados pelas empresas públicas e sociedades de economia 
mista, instituídas pelo Município;
II - os serviços de execução de obra de construção civil e hidráulica e seus 
respectivos serviços de engenharia consultiva, contratados com o Município e suas autarquias, 
Fundações, Empresas Públicas e Sociedades de Economia Mista;
III - os serviços prestados pelos órgãos de classes, excluídas as prestações de 
serviços que gerem concorrência com as empresas privadas;
IV - os serviços prestados pelas Associações e Clubes, nas atividades 
específicas, recreativas, esportivas ou beneficentes, excluídas as prestações de serviços que 
gerem concorrência com as empresas privadas;
V - sobre as atividades e promoções culturais de grupos ou artistas residentes 
no Município, que visem a difusão de sua própria criação cultural e artística;
61
VI - os serviços prestados por:
a) - sapateiros remendões;
b) - engraxates ambulantes;
c) - bordadeiras;
d) - carregadores;
e) - carroceiros;
f) - cobradores ambulantes;
g) - costureiras;
h) - cozinheiras;
i) - doceiras;
j) - salgadeiras;
l) - guardas-noturnos;
m) - jardineiros;
n) - lavadeiras;
o) - faxineiras;
p) - lavadores de carros;
q) - manicuros e pedicuros;
r) - merendeiras;
s) - motoristas auxiliares;
t) - passadeiras;
u) - serventes de pedreiro;
u) - vendedores de bilhetes;
x) - serviços domésticos;
z) - ex-combatentes do Brasil na Segunda Guerra Mundial, excetuados como 
firma individual ou como profissional autônomo.
Parágrafo Único - Os serviços de engenharia consultiva a que se refere o inciso 
II deste artigo, são os seguintes:
a) - elaboração de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos 
organizacionais e outros, relacionados com obras e serviços de engenharia;
b) - elaboração de anteprojetos básicos e projetos executivos para trabalhos de 
engenharia;
c) - fiscalização e supervisão de obras e serviços de engenharia.
62
Art. 215. As isenções previstas nos incisos IV e V do artigo anterior, 
dependerão de prévio reconhecimento do órgão competente, na forma, prazo e condições 
estabelecidos em regulamento baixados pelo Chefe da Fazenda Pública Municipal.
Art. 216. O Imposto Sobre Serviço de Qualquer Natureza não incide sobre:
I - a prestação de serviços sob relação de emprego;
II - os serviços de trabalhadores avulsos definidos em lei;
III - a remuneração dos diretores e membros de conselhos consultivos ou 
fiscais de sociedades.
SEÇÃO III
BASE DE CÁLCULO
Art. 217. Ressalvadas as hipóteses previstas nesta seção, a base de cálculo 
do imposto é o preço do serviço, sem nenhuma redução, excetuando-se os descontos ou 
abatimentos concedidos, independentemente de quaisquer condições, e constantes da nota 
fiscal de serviços.
§ 1º Na falta deste preço, ou não sendo ele logo conhecido, será adotado o 
corrente na praça.
§ 2º O Chefe da Fazenda Pública Municipal poderá estabelecer critérios para:
I - estimativa, em caráter geral e especial, da receita de contribuinte com 
rudimentar organização e de difícil controle ou fiscalização;
II - estimativa da receita de contribuinte com rudimentar organização e de difícil 
controle ou fiscalização;
III - arbitramento da base de cálculo do imposto.
§ 3º Na hipótese de adoção ou fixação de preço na forma do inciso II, do 
parágrafo 2º, a diferença apurada acarretará a exigibilidade do imposto sobre o respectivo 
montante, sem prejuízo das penalidades cabíveis.
§ 4º O montante do imposto é considerado parte integrante indissociável do 
preço referido neste artigo, constituindo o respectivo destaque nos documentos fiscais, mera 
indicação de controle.
§ 5º O preço de determinados tipos de serviços poderá ser fixado pela 
autoridade competente, em pauta que reflita o preço corrente na praça.
§ 6º Contribuinte com rudimentar organização é o que não possui escrita 
contábil regular ou que, de acordo com demonstrativos de custos operacionais, o seu 
faturamento apresentado não reflita a realidade.
§ 7º Na apuração do arbitramento ou da estimativa, a autoridade fiscal 
considerará:
I - o período de abrangência;
II - os preços correntes dos serviços;
III - o volume de receitas em períodos anteriores, inclusive quando arbitrados, e 
sua projeção para o futuro, podendo observar o faturamento de outros contribuintes com 
idêntica atividade;
63
IV - a localização do estabelecimento;
V - as peculiaridades inerentes à atividade exercida e fatos ou aspectos que 
exteriorizem a situação econômica - financeira do sujeito passivo;
VI - o valor dos materiais empregados na prestação dos serviços, o valor 
locatício do ponto comercial ou seu valor econômico, depreciações do ativo imobilizado, os 
salários, gratificações, retiradas, encargos previdenciários, trabalhistas, sociais, os gastos com 
energia e comunicações e outras despesas operacionais e administrativas.
§ 8º o valor do imposto estimado será convertido em UFM.
§ 9º o contribuinte sujeito ao regime de estimativa fica obrigado a emitir notas 
fiscais de serviços e escriturá-las, na forma prevista nesta Lei e em seu Regulamento.
§ 10 Na atribuição da base de cálculo do arbitramento ou estimativa, será 
fixado pelo Chefe da Fazenda Pública Municipal, o percentual de lucro líquido a partir do 
conhecimento das despesas, em função do ramo de atividade.
Art. 218. O preço dos serviços poderá ser arbitrado, sem prejuízo das 
penalidades cabíveis, nos seguintes casos:
I - quando o sujeito passivo não exibir à fiscalização, os elementos necessários 
à comprovação do respectivo montante, inclusive nos casos de perda, extravio ou inutilização 
de livros ou documentos fiscais;
II - quando houver fundada suspeita de que os documentos fiscais não refletem 
o preço real dos serviços, ou quando o declarado for notoriamente inferior ao corrente na 
praça;
III - quando, após regularmente intimado, o contribuinte não prestar os 
esclarecimentos exigidos pela fiscalização ou prestar esclarecimentos insuficientes ou que não 
mereçam fé, por; inverossímeis ou falsos;
IV - quando o sujeito passivo não estiver inscrito no cadastro próprio da 
repartição competente;
V - quando constatados dolo ou fraude nos documentos fiscais, ou os mesmos 
forem emitidos em desacordo com a legislação, não permitindo a apuração do preço do 
serviço.
§ 1º - É lícito ao contribuinte impugnar, dentro dos prazos previstos neste 
Código, o arbitramento do imposto, mediante apresentação de elementos hábeis, capazes de 
ilidir a presunção fiscal.
§ 2º O arbitramento referir-se-á, exclusivamente, aos fatos geradores ocorridos 
no período considerado.
§ 3º O arbitramento previsto no inciso I deste artigo, no caso de perda, extravio 
ou inutilização de notas fiscais de emissão do próprio contribuinte, será feito atribuindo-se a 
cada nota fiscal correspondente, o valor da média aritmética atualizada das notas emitidas nos 
últimos 60 (sessenta) dias, com acréscimo de 20% (vinte por cento).
§ 4º Para efeito do arbitramento, presume-se como emitidas as notas fiscais 
perdidas, extraviadas ou inutilizadas.
64
§ 5º Na hipótese de extravio, perda ou inutilização de notas fiscais já 
registradas nos livros próprios, prevalecerão os registros, sobre o arbitramento, se aqueles 
forem maiores. Em caso contrário, prevalecerá o arbitramento. 
§ 6º A base de cálculo apurada nos termos do § 3º é parcial, devendo ser 
adicionada ao faturamento normal do contribuinte.
Art. 219. O enquadramento do sujeito passivo, no regime de estimativa 
poderá, a critério da autoridade competente, ser feito individualmente, por categoria de 
estabelecimento ou por grupo de atividade.
§ 1º Os contribuintes abrangidos pelo regime de estimativa poderão, no prazo 
de 15 (quinze) dias, a contar da data de publicação do ato de ciência do respectivo despacho, 
apresentar reclamação contra o valor estimado à autoridade que determinar.
§ 2º A reclamação não terá efeito suspensivo e mencionará, obrigatoriamente, 
o valor que o interessado reputar justo, assim como os elementos para a sua aferição.
§ 3º Julgada procedente a reclamação, total ou parcialmente, a diferença a 
maior, recolhida na pendência da decisão, será compensada nos recolhimentos futuros ou, se 
for o caso, restituída ao contribuinte.
§ 4º - A autoridade competente poderá, a seu critério, suspender, a qualquer 
tempo, a aplicação do regime de estimativa, de modo geral, individualmente, ou quanto a 
qualquer categoria de estabelecimento ou grupo de atividades.
Art. 220. O valor fixado por estimativa não constituirá lançamento definitivo do 
imposto, ficando sujeito à posterior homologação pelo Fisco, ressalvados os casos de 
estimativa especial definida em Ato expedido pelo Chefe da Fazenda Pública Municipal.
Art. 221. O profissional autônomo, responsável por estabelecimento prestador, 
que, para desempenho da atividade de prestação de serviços, utilizar no próprio 
estabelecimento, de serviços de outros profissionais autônomos, inscritos ou não no Cadastro 
de Atividades Econômicas, estará sujeito ao pagamento do imposto, calculado sobre a receita 
bruta mensal, mediante aplicação da alíquota pertinente.
Art. 222. Quando os serviços a que se referem os itens 1, 4, 7, 24, 51, 87, 
88,89, 90 e 91, da lista de serviços forem prestados por sociedades de profissionais, o 
imposto será calculado em função de cada estabelecimento e ao quádruplo, em relação a cada 
profissional habilitado, sócio, empregado ou não, que preste serviços em nome da sociedade, 
embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicável, desde que:
I - limitem-se à prestação de serviços específicos da área de habilitação dos 
profissionais a que compõem;
II - possuírem até o máximo de 02 (dois) empregados em relação a cada sócio;
III - as imobilizações técnicas sejam de uso exclusivo do trabalho pessoal e 
intelectual dos profissionais;
IV - as receitas auferidas sejam exclusivamente do trabalho pessoal dos 
profissionais habilitados que prestem serviços em nome da sociedade;
V - seja o serviço prestado executado individualmente, sem concurso de outros 
profissionais;
VI - tenham os seus atos constitutivos registrados nos respectivos órgãos de 
classe a que pertencer o profissional, sócio ou não.
65
§ 1º O disposto neste artigo não se aplica a sociedade em que exista sócio não 
habilitado ao exercício da atividade correspondente aos serviços prestados pela sociedade, ou 
pelo sócio pessoa jurídica.
§ 2º Ocorrendo qualquer das hipóteses previstas no parágrafo anterior, a 
sociedade pagará o imposto com base no preço do serviço, observada a respectiva alíquota.
Art. 223. O contribuinte que exercer em caráter permanente ou eventual mais 
de um dos serviços relacionados na lista de que trata o artigo 211, ficará sujeito ao imposto que 
incidir sobre cada um deles, inclusive quando se tratar de profissional autônomo.
Art. 224. Na prestação de serviços a que se refere os itens 31, 33 e 36 da lista, 
constante do artigo 211, o imposto será calculado sobre o preço cobrado, deduzidas as 
parcelas correspondentes:
a) ao valor das matérias fornecidas pelo prestador de serviços;
b) ao valor das sub-empreitadas já tributadas pelo imposto.
Parágrafo Único - O Regulamento poderá dispor ainda sobre a base de cálculo 
dos diversos itens constantes da Lista de Serviços, observados os requisitos estabelecidos na 
legislação federal complementar e neste Código.
Art. 225. É indispensável a exibição dos comprovantes de pagamento do 
imposto incidente sobre a obra:
I - na expedição do “Habite-se” ou “Auto de Vistoria” e na conservação de 
obras particulares;
II - no pagamento de obras contratadas com o Município, exceto as referidas 
nos incisos I e II do artigo 214, deste Código.
Art. 226. O processo administrativo de concessão do “Habite-se” ou da 
conservação da obra, deverá ser instruído pela unidade competente, sob pena de 
responsabilidade funcional, com os seguintes elementos:
I - identificação da firma construtora;
II - número da matrícula da obra no INSS e respectiva certidão de quitação com 
esse órgão;
III - valor da obra e total do imposto pago;
IV - data do pagamento do tributo e número da guia de recolhimento;
V - número de inscrição do sujeito passivo no Cadastro de Atividades 
Econômicas.
Parágrafo Único - O disposto neste artigo não se aplica às obras concluídas até 
um ano após a entrada desta Lei em vigor.
SEÇÃO IV
CONTRIBUINTES E RESPONSÁVEIS
Art. 227. O contribuinte do Imposto Sobre Serviço de Qualquer Natureza é o 
prestador do serviço, empresa ou profissional autônomo, que exercer em caráter permanente 
ou eventual, quaisquer das atividades de que trata o artigo 211. 
Parágrafo Único - Não são contribuintes os que prestem serviços sem relação 
de emprego, os trabalhadores avulsos, os diretores e membros de conselhos; consultivo ou 
fiscal de sociedade.
66
Art. 228. A critério da repartição o imposto é devido:
I - pelo proprietário do estacionamento ou de veículo de aluguel e frete ou de 
transporte coletivo, no território do município;
II - pelo locador ou cedente do uso de:
a) bem imóvel;
b) espaço em bem imóvel, para hospedagem, guarda e armazenagem e 
serviços correlatos;
III - por quem seja responsável pela execução de obras hidráulicas e de 
construção civil, observado o que consta do artigo 224, letras „a” e „b” ;
IV - pelo sub-empreiteiro das obras referidas no inciso anterior e pelo prestador 
de serviços auxiliares ou complementares, tais como os de encanador, eletricista, carpinteiro, 
marmorista, serralheiro e outros.
V - pelo Município e suas Autarquias, Fundações, Empresas Públicas e 
Sociedades de Economia Mista, pelos serviços que lhes forem prestados, na forma e 
condições estipuladas em Ato Normativo do Chefe da Fazenda Pública Municipal.
§ 1º É responsável solidariamente com o devedor, o proprietário da obra nova, 
em relação aos serviços de construção que lhe forem prestados sem a documentação fiscal 
correspondente ou sem a prova de pagamento do imposto, pelo prestador do serviço.
§ 2º No regime de construção por administração, ainda que os pagamentos 
relativos à mão-de-obra sejam de responsabilidade do condomínio, caberá ao construtor ou 
empreiteiro principal, o recolhimento do imposto, na forma disposta no regulamento.
§ 3º O proprietário de estabelecimento é solidariamente responsável pelo 
pagamento do imposto relativo à exploração de máquinas e aparelhos pertencentes a terceiros,
quando instalados no referido estabelecimento.
§ 4º É considerado responsável solidário, o locador das máquinas e aparelhos 
de que trata o parágrafo anterior, quanto ao imposto devido pelo locatário e relativo à 
exploração daqueles bens.
§ 5º Fica atribuída aos construtores e empreiteiros principais de obras 
hidráulicas ou de construção civil, a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido 
pelas firmas sub-empreiteiras, exclusivamente de mão-de-obra.
§ 6º Os locadores de máquinas, aparelhos e equipamentos utilizados na 
exploração das atividades de diversões públicas previstas nas letras “b” e “e” do item 59, da 
lista de serviços tributáveis, domiciliados neste município, ficam responsáveis pelo 
recolhimento do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, devido pelos seus locatários.
§ 7º Os locadores deverão manter, obrigatoriamente, com os locatários, 
contratos de locação firmados em modelos aprovados pela Fazenda Pública Municipal, a qual 
baixará normas de controle e fiscalização das atividades acima mencionadas.
§ 8º Os órgãos públicos municipais, inclusive as empresas públicas e 
sociedades de economia mista, na condição de responsáveis solidários, que procederem a 
retenção do Imposto Sobre Serviços, relativo aos serviços que lhes forem prestados por 
terceiros, na forma prevista no inciso V deste artigo, deverão fornecer comprovante de 
recolhimento do tributo aos prestadores, ficando estes desobrigados de seu recolhimento.
67
Art. 229 Cada estabelecimento, ainda que simples depósito, é considerado 
autônomo para efeito de manutenção e escrituração de livros e documentos fiscais e, para 
recolhimento do imposto relativo aos serviços nele prestados, sem prejuízo da 
responsabilidade da empresa pelo débito, acréscimo e multas referentes a qualquer um ou a 
todos eles.
Art. 230. Será responsável pela retenção e recolhimento do imposto, todo 
aquele que, mesmo incluído nos regimes de imunidade ou isenção, se utilizar de serviços de 
terceiros, quando:
I - o serviço for prestado em caráter pessoal e o prestador, profissional 
autônomo, não apresentar comprovante de inscrição no Cadastro de Atividades Econômicas;
II -o prestador do serviço for empresa ou sociedade de profissionais e não 
emitir nota fiscal ou outro documento regularmente permitido;
III - o prestador do serviço alegar e não comprovar imunidade ou isenção;
IV - o prestador do serviço, com domicílio fiscal fora deste Município, não 
comprovar o recolhimento do imposto devido pela:
a) - execução de serviços de construção civil no território deste Município;
b) - promoção de diversões públicas;
V - o prestador do serviço não comprovar o domicílio tributário;
VI - os serviços de diversões públicas de qualquer natureza, prestados por 
terceiros, em locais de que sejam proprietárias, administradoras ou possuidoras a qualquer 
título, as entidades públicas e privadas;
Parágrafo Único - A falta de retenção do imposto, implica na responsabilidade 
do pagador pelo valor do imposto devido, além das penalidades cabíveis.
SEÇÃO V
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Art. 231 As empresas locatárias de aparelhos, equipamentos, máquinas leves e 
pesadas, veículos, caminhões instalados nos estabelecimentos das respectivas locatárias ou à 
disposição das mesmas, poderão ser nomeadas por ato do Secretário Fazendário, substitutas 
tributárias nos serviços que impliquem operações subseqüentes, desde que pessoas jurídicas 
estabelecidas ou não no Município.
Art. 232. O enquadramento de determinada empresa como substituta tributária 
não elide a responsabilidade da outra.
Art. 233. Servirá de referência para o cálculo do Imposto a soma do valor do 
aluguel devido pelo locatário mais a parcela de:
I - 30% no caso de máquinas para reprografia;
II - 40% no caso de equipamento para processamento de dados ou 
computação eletrônica de qualquer natureza;
III - 50% no caso de aparelhos para jogos e diversões, inclusive eletrônicos.
Art. 234. Enquadram-se na hipótese do artigo 231:
I - os bancos e demais entidades financeiras, pelo imposto devido sobre os 
serviços das empresas de guarda e vigilância e de conservação e limpeza;
68
II - as empresas que explorem serviços médicos, hospitalares e odontológicos, 
mediante pagamento prévio de planos de assistência, pelo imposto devido sobre as comissões 
pagas às empresas que agenciem, intermedeiem ou façam a corretagem desses planos junto 
ao público;
III - as empresas imobiliárias, incorporadoras e construtoras pelo imposto 
devido sobre as comissões pagas às empresas corretoras de imóveis;
IV - as empresas seguradoras pelo imposto devido sobre as comissões das 
corretoras de seguro e sobre os pagamentos às oficinas mecânicas, relativas ao conserto de 
veículos sinistrados;
SEÇÃO VI
APURAÇÃO, LANÇAMENTO E RECOLHIMENTO
Art. 235. Salvo disposição em contrário, a apuração do imposto será feita com 
base na documentação fiscal e contábil do sujeito passivo, podendo o lançamento ser feito de 
ofício pelo próprio contribuinte ou pelo responsável
Parágrafo Único - O lançamento poderá ser feito de ofício:
I - na hipótese de atividade sujeita a taxação fixa;
II - nas hipóteses previstas no artigo 219, quando se tratar de contribuintes 
enquadrados em regime de estimativa, observado o disposto em ato próprio, expedido pelo 
Chefe da Fazenda Pública Municipal;
Art. 236 O imposto será recolhido na forma, local e prazos previstos no 
Calendário Fiscal baixado pelo Chefe da Fazenda Pública Municipal.
§ 1º As guias de recolhimento de imposto terão seus modelos aprovados em 
regulamento.
§ 2º Os recolhimentos serão anotados pelo sujeito passivo, em livros próprios, 
dentro do prazo de 5 (cinco) dias.
Art. 237. Poderá a Fazenda Pública Municipal adotar outras normas de 
lançamento e recolhimento que não estão previstas nos artigos anteriores, determinando que 
se faça antecipadamente, por operação ou por estimativa, em relação aos serviços prestados 
por dia, quinzena ou mês.
Parágrafo Único - No regime de recolhimento por antecipação, não poderão ser 
emitidos nota de serviço, fatura ou outro documento, desprovidos de prévio pagamento do 
tributo.
Art. 238. O recolhimento do imposto será feito nos órgãos da Fazenda Pública 
Municipal ou nos estabelecimentos de crédito devidamente autorizados para tal fim, de 
conformidade com as disposições previstas neste Código e em Regulamento.
Parágrafo Único - Os contribuintes que não tiver movimento econômico durante 
o mês, deverão apresentar guias de recolhimento negativas, nas quais venham a indicar essa 
circunstância, até o 10º (décimo) dia do mês seguinte.
69
SEÇÃO VII
ALÍQUOTAS
Art. 239. As alíquotas para cálculo do imposto são:
I - as atividades constantes do item 59, letras “b” e “e” da listagem de 
serviços: 10% (dez por cento);
II - as atividades de transportes coletivos urbanos, por ônibus de passageiros, 
regularmente concedidos: 2% (dois por cento);
III - os serviços constantes do item 2, da lista de serviços, quando faturados 
para os institutos de previdência social, oficiais: 1% (um por cento);
IV - demais atividades, quando exercidas na forma de empresas como 
definidas no inciso I, do artigo 212, e retenção na fonte, 3% (três por cento);
V - profissionais autônomos, como definidos no inciso I, do artigo 212, na forma 
da tabela I, abaixo:
TABELA I - ISSQN
PROFISSIONAIS AUTÔNOMOS
Nº DE 
ORDEM
NATUREZA DA ATIVIDADE UFM
 
01
 
Advogados, Analista de sistemas, Arquitetos, Auditores, Dentistas, 
Engenheiros, Médicos, inclusive Análises Clínicas, Bioquímicos, 
Farmacêuticos, Obstetras, Veterinários, Projetistas, Consultores, 
Atuários, Leiloeiros, Paisagistas, 
Urbanistas..................................................................................
 
35
02
Psicólogos, Fonoaudiólogos, Jornalistas, Assistentes Sociais, 
Economistas, Contadores, Analistas técnicos, Administradores de 
Empresas, Relações Públicas, e outros Profissionais de áreas 
correlatas não especificadas neste item............................
35
03
Agenciadores de Propaganda, Agentes de Propriedade Industrial, 
Artística ou Literária, Agentes e Representantes Comerciais, 
Assessores, Corretores e Intermediários de Bens Móveis e 
Imóveis de Seguros e Títulos Quaisquer, Decoradores, 
Demonstradores, Despachantes, Enfermeiros, Guarda-Livros, 
Organizadores, Pilotos Civis, Pintores em Geral (exceto em 
imóvel), Programadores, Publicitários e Propagandistas, Relações 
Públicas, Técnicos de Contabilidade, Fotógrafos, Administradores 
de Bens e Negócios, Auxiliares de Enfermagem, Peritos e 
Avaliadores, Protéticos (Prótese Dentária), Ortópticos, Tradutores, 
Intérpretes e 
Provisionados....................................................................................
...
25
04
Alfaiates, Cinegrafistas, Desenhistas Técnicos, Digitadores, 
Estenógrafos, Guias de Turismo, Secretárias, Instaladores de 
Aparelhos, Máquinas e Equipamentos, Modistas, Pedreiros, 
Motoristas, Recepcionistas, Cantores, Músicos, Pintores, 
Restauradores, Escultores, Revisores, Professores e outros 
profissionais assemelhados....................................................... 15
Colocadores de Tapetes e Cortinas, Compositores Gráficos, 
Artefinalista, Datilógrafos, Fotolitografistas, Limpadores, 
70
05
Linotipistas, Lubrificadores, Massagistas e Assemelhados, 
Mecânicos, Motoristas Auxiliares, Raspadores e Lustradores de 
Assoalho, Taxidermistas, Zincografistas, Barbeiros, Cabeleireiros, 
Tratadores de Pele e outros profissionais de salão de 
beleza.......................................................................... 
15
06
Amestradores de Animais, Cobradores, Desinfetadores, 
Encadernadores de Livros e Revistas, Higienizadores, Limpadores 
de Imóveis, Lustradores de Bens móveis, Profissionais Auxiliares 
da Construção Civil e Obras Hidráulicas e outros profissionais 
assemelhados......................
12
07 Taxistas Proprietários........................................................... 15
08
Outros Profissionais não previstos nos itens anteriores, acima 
classificados:
a) Profissionais de nível superior........................................
b) Profissionais de nível médio...........................................
c) Outros profissionais não classificados nos itens anteriores.
35
25
15
CAPÍTULO II
OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA
SEÇÃO I
INSCRIÇÃO NO CADASTRO
Art. 240. A pessoa física ou jurídica cuja atividade esteja sujeito ao imposto, 
ainda que isenta ou imune, deverá se inscrever no cadastro próprio da Fazenda Pública 
Municipal, antes de iniciar quaisquer atividades.
§ 1º Ficará também obrigado à inscrição de que trata este artigo, aquele que, 
embora não estabelecido no Município, exerça no território deste, atividade sujeita ao imposto.
§ 2º A inscrição far-se-á para cada um dos estabelecimentos:
I - através de solicitação do contribuinte ou de seu representante legal, com o 
preenchimento do formulário próprio e;
II - de ofício.
§ 3º A inscrição é intransferível e será obrigatoriamente renovada, sempre que 
ocorrerem modificações nas declarações constantes do formulário de inscrição, dentro de 15 
(quinze) dias, contados da modificação.
§ 4º Para efeito de cancelamento ou suspensão da inscrição, fica o contribuinte 
obrigado a comunicar à repartição competente, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da 
ocorrência, a transferência ou venda do estabelecimento, bem como ainda, se for o caso, o 
encerramento ou suspensão das atividades.
§ 5º No caso de paralisação temporária da atividade, a suspensão não poderá 
ser feita retroativamente.
§ 6º A reativação da atividade, no caso de suspensão da inscrição, deverá ser 
comunicada antecipadamente.
§ 7º A simples anotação no formulário de inscrição, de ter o contribuinte 
cessado sua atividade, não implica quitação de quaisquer débitos de sua responsabilidade, 
porventura existentes.
71
§ 8º A inscrição não faz presumir a aceitação pela Prefeitura, dos dados e 
informações apresentados pelo contribuinte, os quais podem ser verificados para fins de 
lançamento de tributos.
§ 9º Será suspensa de ofício, sem prejuízo das medidas legais cabíveis, 
inclusive arbitramento do imposto devido, a inscrição que:
I - o contribuinte não comunicar, no prazo estabelecido no parágrafo 4º deste 
artigo, a paralisação temporária, suspensão e/ou sua reativação e, ainda, o encerramento de 
atividades.
II - o contribuinte que não for encontrado no local ou endereço constante de 
sua ficha cadastral.
§ 10 - Considera-se haver encerrado a atividade, quando o contribuinte deixar 
de prestar informações de qualquer natureza, cadastrais ou não, à Fazenda Pública Municipal, 
exigidas em caráter especial e geral aos demais contribuintes, ainda que de determinados 
grupos ou setores de atividades econômicas.
§ 11 - O cancelamento e/ou a suspensão da inscrição poderá ser reativado ou 
regularizado, desde que o contribuinte proceda ao pagamento da multa exigida e apresente 
todos os livros e documentos necessários à fiscalização.
Art. 241 - O contribuinte do imposto, fica obrigado a manter, em cada um dos 
seus estabelecimentos, sujeito à inscrição, escrita fiscal e demais documentos destinados ao 
registro dos serviços nele prestados, ainda que isentos ou não tributados, na forma disposta 
em regulamento.
Art. 242. Por ocasião da prestação de serviço, será emitida nota fiscal com as 
indicações, utilização e autenticação, determinadas em regulamento.
Parágrafo Único - O regulamento estabelecerá os modelos de livros e notas 
fiscais, a forma e os prazos para sua escrituração e emissão, podendo ainda, dispor sobre a 
dispensa ou obrigatoriedade de manutenção de determinados livros ou documentos fiscais, 
tendo em vista a natureza dos serviços ou o ramo de atividades do estabelecimento.
Art. 243. Os livros fiscais não poderão ser retirados do estabelecimento, sob 
pretexto algum, a não ser nos casos expressamente previstos, presumindo-se retirado, o livro 
que não for exibido ao fisco, quando solicitado.
§ 1º No caso de desaparecimento ou extravio de livros e outros documentos 
fiscais, fica o contribuinte obrigado a comunicar o fato à repartição competente, no prazo de 30 
(trinta) dias, após o ocorrido, instruindo com exemplares de jornal local, ou imprensa oficial, 
publicado por 3 (três) vezes consecutivas, sob pena de sanções cabíveis.
§ 2º Quando o documento fiscal for cancelado, conservar-se-ão no talonário ou 
formulário todas as suas vias, com declaração expressa dos motivos que determinaram o 
cancelamento, com referência, se for o caso, ao novo documento emitido, sob pena de ser o 
mesmo desconsiderado pela fiscalização, tributando-se os valores nele constantes.
§ 3º No interesse da fiscalização e arrecadação dos tributos municipais, os 
agentes poderão mediante termo, apreender todos os livros e demais documentos fiscais ou 
não, os quais serão devolvidos ao sujeito passivo, tão logo sejam concluídos os trabalhos de 
fiscalização e após a lavratura do Auto de Infração, se for o caso.
Art. 244. Os ingressos, bilhetes, convites, cartelas, notas e livros fiscais serão 
impressos e com folhas numeradas tipograficamente, podendo ser usados somente depois de 
autenticados pela repartição fiscal competente, devendo os livros conter termo de abertura e de 
encerramento.
72
Parágrafo Único - Salvo a hipótese de início de atividade, os livros novos 
somente serão autenticados mediante a apresentação dos livros correspondente a serem 
encerrados pela repartição.
Art. 245. Os livros fiscais e comerciais são de exibição obrigatória ao fisco, 
devendo ser conservados por quem deles fizer uso, durante o prazo de 05 (cinco) anos, 
contados do encerramento.
Parágrafo Único - Para os efeitos deste artigo, não tem aplicação, disposições 
legais excludentes ou limitativas dos direitos do fisco de examinar livros, arquivos, documentos 
papéis e efeitos comerciais ou fiscais dos prestadores de serviços, de acordo com o artigo 195, 
da Lei Federal n. 5.172, de 25 de outubro de 1966.
Art. 246. A impressão de ingressos, bilhetes, convites, cartelas e notas fiscais, 
só poderá ser efetuada mediante prévia autorização da repartição Municipal competente, 
atendidas as normas fixadas em regulamento.
§ 1º No ato do pedido de autorização para impressão de livros e documentos 
fiscais, deverá o contribuinte fazer prova de sua regularidade fiscal, na forma definida no 
regulamento.
§ 2º Ficam obrigadas a manter registro de impressão dos documentos previstos 
no “Caput” deste artigo, as empresas tipográficas que realizarem tais serviços.
CAPÍTULO III
DISPOSIÇÕES ESPECIAIS
Art. 247. O contribuinte que, por mais de três (03) vezes, reincidir em infração à 
legislação do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, poderá ser submetido a regime 
especial de fiscalização.
§ 1º A medida poderá consistir na obrigatoriedade de utilização de aparelho 
mecânico para apuração e controle da base de cálculo, na vigilância constante dos agentes do 
fisco sobre o estabelecimento, com plantão permanente, ou na prestação de informações 
periódicas sobre as operações do estabelecimento.
§ 2º A Fazenda Pública Municipal poderá baixar normas complementares das 
medidas previstas no parágrafo anterior.
Art. 248. É competente para determinar a suspensão do regime especial de 
fiscalização, a mesma autoridade que for competente para instituí-lo.
TÍTULO II
IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO “INTER-VIVUS”
CAPÍTULO ÚNICO
DISPOSIÇÃO PRELIMINAR
SEÇÃO I
FATO GERADOR
Art. 249. O Imposto Sobre a Transmissão “Inter-Vivus” de bens imóveis tem 
como fato gerador a transmissão, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou ascensão 
física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos à 
sua aquisição.
73
SEÇÃO II
INCIDÊNCIA
Art. 250. O Imposto Sobre a Transmissão “Inter-Vivus” incide sobre:
I - a transmissão da propriedade ou do domínio útil de bens imóveis, por 
natureza ou por acessão física, conforme definido no Código Civil;
II - a transmissão de direitos reais sobre imóveis, exceto os direitos de garantia;
III - a cessão de direitos relativos às transmissões referidas nos incisos 
anteriores;
IV - a procuração em causa própria e/ou seu substabelecimento, quando o 
instrumento contiver os elementos essenciais a compra e venda de bens imóveis ou de direitos 
a eles relativos;
V - a transmissão de fideicomisso “inter-vivus”, quando onerosa;
VI - a sub-rogação de imóveis gravados ou inalienáveis;
VII - as divisões para extinção de condomínio, sobre o excesso, quando 
qualquer condômino receber quota parte material cujo valor seja maior do que o da sua quota 
parte ideal;
VIII - a dação em pagamento;
IX - a permuta, inclusive nos casos em que a co-propriedade se tenha 
estabelecido pelo mesmo título aquisitivo ou em bens contíguos;
X - a aquisição por usucapião;
XI - a cessão de direitos à sucessão aberta de imóveis situados no Município;
XII - a cessão de direitos do arrematante ou adjudicatários, depois de assinado 
o auto de arrematação ou adjudicação;
XIII - a arrematação, a adjudicação e a remição;
XIV - a cessão de benfeitorias e construções em terreno compromissado à 
venda ou alheio, exceto a indenização de benfeitorias pelo proprietário do solo;
XV - a separação judicial ou divórcio, sobre o excesso na partilha, quando, por 
ato oneroso, um dos cônjuges receber bens cujo valor seja maior do que a meação que lhe 
caberia na totalidade dos bens;
XVI - qualquer ato judicial ou extrajudicial “inter-vivus”, não especificado neste 
artigo, que importe ou se resolva em transmissão, a título oneroso, de bens imóveis, por 
natureza ou acessão física, ou de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia.
Art. 251. Será devido novo imposto quando as partes resolverem a retratação 
do contrato que já houver sido lavrado e transcrito, bem assim quando o vendedor exercer o 
direito de prelação.
74
SEÇÃO III
NÃO INCIDÊNCIA E IMUNIDADES
Art. 252. O Imposto Sobre Transmissão “Inter-Vivus” não incide sobre:
I - nas transmissões de bens imóveis em que figurem como adquirentes a 
União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, vedação que, relativamente à aquisição 
de bens vinculados a suas finalidades essenciais ou delas decorrentes, é extensiva às 
autarquias e fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público;
II - nas transmissões em que figurem como adquirentes os partidos políticos, 
inclusive suas fundações, as entidades sindicais, as instituições de educação e de assistência 
social sem fins lucrativos, de bens imóveis relacionados com as suas finalidades essenciais 
desde que atendidos outros requisitos estabelecidos em lei;
III - sobre as transmissões de bens ou direitos incorporados ao patrimônio ou 
direitos decorrentes de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se 
nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou 
direitos, locação de imóveis ou arrendamento mercantil;
IV - nas transmissões em que figure como adquirente, igreja de qualquer culto, 
de bens imóveis relacionados com suas finalidades, sem fins lucrativos.
§ 1º Os partidos político, inclusive suas fundações, as entidades sindicais dos 
trabalhadores, as instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, para 
usufruírem da imunidade deverão observar os seguintes requisitos:
I - não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a 
título de participação nos resultados;
II - aplicarem integralmente no País os seus recursos ou suas rendas, na 
manutenção dos seus objetivos institucionais;
III - manter escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de 
formalidades capazes de assegurar à sua perfeita exatidão;
§ 2º - Considera-se caracterizada a atividade preponderante, referida no inciso 
II do caput deste artigo, quando mais de 50% (cinqüenta por cento) da receita operacional da 
pessoa jurídica adquirente, nos 12 (doze) meses anteriores e igual período subseqüente à 
aquisição, decorrer de vendas, administração ou cessão de direitos à aquisição de imóveis.
§ 3º - Verificada a preponderância a que se refere o parágrafo anterior, tornar￾se-á devido o imposto, nos termos da lei vigente à data de aquisição e sobre o valor atualizado 
do imóvel, ou dos direitos sobre ele, quando o enquadramento da preponderância for posterior.
SEÇÃO IV
ISENÇÕES
Art. 253. São isentos do pagamento do Imposto Sobre Transmissão “Inter￾Vivus”:
I - os atos translativos de propriedade do domínio útil do imóvel ou dos direitos 
a ele relativos que gozarem de imunidade, em virtude de disposições constitucionais;
II - os atos que importarem na divisão de bens imóveis para extinção de 
condomínio ou, partilha efetuada em virtude de dissolução da sociedade conjugal, desde que 
não haja diferença entre as quotas ou na meação, caracterizando-se transmissão por ato 
oneroso;
75
III - a indenização de benfeitorias, feitas pelo proprietário do imóvel, a terceiros;
SEÇÃO V
ALÍQUOTAS
Art. 254. As alíquotas do Imposto Sobre Transmissão “Inter-Vivus” são as 
seguintes:
I - transmissões compreendidas no Sistema Financeiro da Habitação:
a) sobre o valor efetivamente financiado: 1,50% (um e meio por 
cento);
b) sobre o valor restante: 3% (três por cento);
II - demais transmissões: 3% (três por cento).
SEÇÃO VI
BASE DE CÁLCULO
Art. 255. A base cálculo do imposto é o valor venal dos bens ou direito 
transmitidos, mesmo que o atribuído no contrato seja menor do que aquele.
§ 1º Na arrematação ou leilão, na remissão, na adjudicação de imóveis ou de 
direitos a eles relativos, a base de cálculo será o valor estabelecido pela avaliação judicial ou 
administrativa, ou o preço pago, se este for maior.
§ 2º Nas tornas ou reposições - “inter-vivus”, a base de cálculo será o valor 
venal da fração ideal excedente, o imposto será pago, pelo fiduciário, com redução de 50% 
(cinqüenta por cento), e pelo fideicomissário, quando entrar na posse dos bens ou direitos, 
também com a mesma redução.
§ 3º Na transmissão de fideicomisso “inter-vivus”, o imposto será pago, pelo 
fiduciário, com redução de 50% (cinqüenta por cento), e pelo fideicomissário, quando entrar na 
posse dos bens ou direitos, também com a mesma redução.
§ 4º Extinto o fideicomisso por qualquer motivo e consolidada a propriedade, o 
imposto deve ser recolhido no prazo de 30 (trinta) dias do ato extinto.
§ 5º O fiduciário que puder dispor dos bens e direitos, quando assim proceder, 
pagará o imposto de forma integral.
Art. 256. Nas transmissões dos direitos reais de usufruto, uso, habitação, ou 
renda expressamente constituída sobre imóveis, mesmo em caráter vitalício, a base de cálculo 
corresponderá ao rendimento presumido do bem durante a duração do direito real, limitada 
porém a um período de 5 (cinco) anos.
Art. 257. O valor dos bens ou direitos transmitidos, em quaisquer das hipóteses 
previstas nesta Lei, ressalvadas as da avaliação judicial, será apurado pela Fazenda Pública 
Municipal, através de órgão próprio.
§ 1º Para efeito de fixação do valor tributável, será utilizada a Planta de Valores 
Imobiliários do Município, devidamente atualizada, para os imóveis urbanos.
§ 2º O valor da avaliação poderá ser revisto, através de impugnação e 
mediante a interposição de recurso, na forma estabelecida no regulamento.
76
§ 3º O Chefe da Fazenda Pública Municipal adotará as providências 
administrativas necessárias para operacionalizar o sistema de avaliação de imóveis rurais e 
urbanos.
§ 4º A correção do valor será feita em função de coeficientes monetários 
legalmente permitidos.
SEÇÃO VII
PAGAMENTO DO IMPOSTO, LOCAL, FORMA E PRAZOS
Art. 258. O pagamento do imposto efetuar-se-á:
I - nas transmissões e cessões por títulos públicos:
a) antes da lavratura da respectiva escritura, quando ocorrida no Município;
b) nos prazos estabelecidos no artigo 259, quando lavrada fora do Município;
II - nas transmissões e cessões por título particular, inclusive os do Sistema 
Financeiro da Habitação, mediante a apresentação do instrumento à repartição fiscal 
competente, no prazo de 10 (dez) dias, quando celebrado no Município, observando-se o que 
dispõe o artigo 259 e demais hipóteses.
III - Nas arrematações, adjudicações ou remições, antes da expedição das 
respectivas cartas.
IV - No fideicomisso, dentro de 10 (dez) dias de sua efetivação, e em 60 
(sessenta) dias, contados de sua extinção.
Art. 259. Quando o instrumento de transmissão for lavrado em outro Município, 
Estado ou País, o prazo para pagamento do imposto será de 30 (trinta), 60 (sessenta) e 120 
(cento e vinte) dias, respectivamente, incidindo multa de 18 (dezoito) UFM por mês ou fração 
de atraso, com exceção dos Municípios que distem até 100 (cem) quilômetros da sede deste 
Município, cujo imposto também deverá ser pago antes da lavratura da respectiva escritura.
Art. 260. O recolhimento do imposto será feito mediante apresentação ao órgão 
recebedor, do documento de arrecadação municipal e guia de informação, previstos em 
regulamento e/ou ato do Chefe da Fazenda Pública Municipal, que serão preenchidos:
I - pelo tabelião que deva lavrar, neste Município, a escritura de transmissão ou 
cessão;
II - pelo oficial de registro de imóveis, antes do registro, quando a escritura 
houver sido lavrada em outro Município, Estado o País; 
III - pelo escrivão, nas transmissões “inter-vivus”, a título oneroso, ocorridos 
em razão de processo judicial;
IV - pelo adquirente, nas transmissões ou cessões lavradas por título particular;
Art. 261 O órgão arrecadador não poderá receber imposto quando os 
documentos necessários ao recolhimento não estiverem preenchidos de acordo com as 
prescrições desta Lei.
Art. 262. Nos contratos de compra e venda e nas cessões de direito celebrados 
por escrito particular, todas as vias do instrumento serão levadas ao órgão arrecadador, que 
nelas certificará o recolhimento do imposto.
77
SEÇÃO VIII
CONTRIBUINTE
Art. 263. O contribuinte do imposto é o adquirente dos bens imóveis ou dos 
direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, o cessionário de direito a sua aquisição, o 
fiduciário e o fideicomissário, na hipótese prevista pelo artigo 255, § 3º, 4º e 5º desta Lei.
Parágrafo Único - Nas permutas, cada contratante pagará o imposto sobre o 
valor do bem adquirido.
SEÇÃO IX
RESPONSÁVEIS
Art. 264. O alienante ou cedente responderá solidariamente pelo pagamento do 
imposto, com os acréscimos legais, quando não constar da via do contrato particular, em seu 
poder, a certidão do recolhimento do imposto devido.
Art. 265. São solidariamente responsáveis pelo imposto os tabeliães, escrivães 
e oficiais de registro de imóveis, relativamente a atos que funcionalmente pratiquem, ou que 
forem perante eles praticados, ou ainda, pelas omissões em que incidirem, quando 
descumprirem ou inobservarem as disposições desta Lei.
SEÇÃO X
FISCALIZAÇÃO E OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
Art. 266. A fiscalização da regularidade do recolhimento do imposto compete a 
todas as autoridades e funcionários do fisco municipal, às autoridades judiciárias, à Junta 
Comercial do Estado, serventuários da justiça, membros do Ministério Público e Procuradores 
Jurídicos do Município, na forma de legislação vigente.
Art. 267. Nas transmissões e cessões por instrumento público, serão 
consignadas todas as informações constantes do documento de arrecadação municipal 
comprobatório do recolhimento do imposto devido.
§ 1º Para os fins deste artigo, entende-se por instrumento público o lavrado por 
tabelião, oficial de registro de imóveis ou escrivão, qualquer que seja a natureza do ato.
§ 2º Uma via da guia de informação, devidamente autenticada pelo órgão 
recebedor do imposto, deverá se arquivada pelo tabelião, oficial de registro de imóveis ou 
escrivão, de forma que possa ser facilmente apresentada à fiscalização municipal, quando 
solicitada.
Art. 268. Os serventuários da Justiça facilitarão aos funcionários do fisco 
municipal o exame, em cartório, dos livros, autos e papéis que interessarem à verificação da 
regularidade da arrecadação do imposto.
Art. 269. Nos processos judiciais em que houver transmissão “inter-vivus” de 
bens imóveis ou de direitos a eles relativos, funcionará como representante da Fazenda 
Pública Municipal, um Procurador Jurídico designado pelo Procurador Geral do Município.
SEÇÃO XI
RESTITUIÇÃO
Art. 270. Quando o ato de que resultou o recolhimento não se realizar ou for 
anulado por decisão judicial, o imposto será restituído.
78
Art. 271. O direito à restituição de que trata o artigo anterior extingue-se em 5 
(cinco) anos, contados:
I - da data do recolhimento do imposto, nos casos em que o ato tributável não 
se realizou;
II - da data em que transitar em julgado a sentença que anulou o ato tributado 
ou que determinou o desconto ou abatimento do imposto pago.
Parágrafo Único - O pedido de restituição será instruído com os documentos 
comprobatórios dos fatos alegados pelo interessado, de modo que não permaneçam dúvidas 
quanto a eles.
TÍTULO III
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA
CAPÍTULO I
OBRIGAÇÃO PRINCIPAL
SEÇÃO I
FATO GERADOR
Art. 272. O Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana tem como 
fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por 
acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município.
§ 1º Para os efeitos desta Lei, entende-se por zona urbana, toda a área assim 
definida por ato da administração municipal, bem como a urbanizável ou de expansão urbana e 
ainda, as constantes de loteamentos destinados à habitação, indústria, comércio, prestação de 
serviços e os destinados às atividades hortifrutigranjeiras e agropastoris.
§ 2º Na zona urbana definida neste artigo, deverá ser observado o requisito 
mínimo da existência de, pelo menos, 02 (dois) dos melhoramentos constantes dos incisos 
seguintes, construídos ou mantidos pelo poder público:
I - meio-fio ou pavimentação, com canalização de águas pluviais;
II - rede de distribuição e abastecimento de água;
III - sistema de rede de coleta de esgoto sanitário;
IV - rede iluminação pública, com ou seu posteamento para distribuição de 
energia elétrica;
V - escola primária ou posto de saúde, a uma distância máxima de 03 (três) 
quilômetros do imóvel considerado.
Art. 273. A incidência, sem prejuízo das cominações cabíveis, independe do 
cumprimento de quaisquer exigências legais, regulamentares ou administrativas.
SEÇÃO II
ISENÇÕES
Art. 274. São isentos dos impostos:
I - os imóveis pertencentes a este Município, às suas Autarquias, Fundações, 
Empresas Públicas e Sociedades de Economia Mista;
79
II - os imóveis cedidos gratuitamente em sua totalidade, para uso dos órgãos 
referenciados no inciso anterior;
III - os imóveis pertencentes ao patrimônio de governos estrangeiros, utilizados 
para sede de seus Consulados, desde que haja reciprocidade de tratamento, declarado pelo 
Ministério encarregado das relações exteriores;
IV - os imóveis edificados, pertencentes às Associações de Bairros, Centros 
Comunitários, Entidades Culturais, Filantrópicas ou Científicas, quando usados exclusivamente 
nas atividades que lhes são próprias;
V - os imóveis pertencentes às Associações Representativas dos Servidores 
deste Município;
VI - entidades sindicais de produtores rurais;
VII - imóveis pertencentes às lojas e templos destinados às reuniões 
maçônicas;
SEÇÃO III
BASE DE CÁLCULO
Art. 275. A base de cálculo do imposto é o valor venal do imóvel.
§1º Na determinação do valor venal serão tomados, em conjunto ou 
separadamente, os seguintes elementos:
I - quanto ao prédio;
 a) - o padrão ou tipo de construção;
 b) - a área construída;
 c) - o valor unitário do metro quadrado;
 d) - o estado de conservação;
 e) - os serviços públicos ou de utilidade pública existentes na via ou logradouro;
 f) - o índice de valorização do logradouro, quadra ou zona em que estiver situado 
o imóvel;
 g) - o preço do imóvel nas últimas transações de compra e venda realizadas nas 
zonas respectivas, segundo o mercado imobiliário local;
 h) - quaisquer outros dados informativos obtidos pela repartição competente.
II - quanto ao terreno:
 a) - a área, a forma, as dimensões, a localização, os acidentes geográficos e 
outras características;
 b) - os fatores indicados nas alíneas “a”, “f” e “g” do item anterior e quaisquer 
outros dados informativos;
§ 2º - Na determinação do valor venal não se considera:
I - o dos bens móveis, mantidos em caráter permanente ou temporário no 
imóvel, para efeito de sua utilização, exploração, aformoseamento ou comodidade;
80
II - as vinculações restritivas do direito de propriedade e o estado de 
comunhão.
Art. 276. O valor venal dos imóveis será apurado com base na Planta de 
Valores Imobiliários do Município, aprovada anualmente pela Câmara Municipal, no exercício 
que anteceder ao lançamento, levando-se em consideração os seguintes elementos:
I - Tabela dos valores genéricos, por m² (metro quadrado) dos terrenos ou 
unitário dos mesmos;
II - Tabela de valores das edificações, por m² (metro quadrado), e por padrão 
da edificação.
Art. 277. Incorrendo a aprovação da Lei de que trata o artigo 226, os valores 
venais serão os mesmos utilizados para cálculo do imposto do exercício imediatamente 
anterior, corrigidos com base e limite no sistema de atualização monetária vigente.
SEÇÃO IV
ALÍQUOTAS
Art. 278. As alíquotas aplicáveis ao cálculo do imposto são:
I - para os imóveis residenciais edificados e localizados em logradouros que 
possua meio fio:
a) - imóveis que possuam calçada e muro, 0,50% (zero vírgula cinqüenta por 
cento);
b) - imóveis que não possuam calçada e muro, 1,00% (um por cento).
II - para os imóveis residenciais edificados e localizados em logradouros que 
não possuam meio fio, 0,50% (zero vírgula por cento).
III - para os imóveis edificados não residenciais e localizados em logradouros 
que possuam meio fio:
 a) - imóveis que possuam calçada e muro, 0,70% (zero virgula setenta por 
cento);
 b) - imóveis que não possuam calçada e muro, 1,40% (um virgula quarenta por 
cento).
IV - para os imóveis edificados de uso não residencial e localizados em 
logradouros que não possuam meio fio, 0,70% (zero virgula setenta por cento).
V - para os imóveis não edificados, localizados em logradouros que possuam 
meio fio:
 a) - imóveis que possuam calçada e muro 0,70% (zero virgula setenta por cento);
 b) - imóveis que não possuam calçada e muro 1,40% (um virgula quarenta por 
cento).
 VI - para os imóveis não edificados, localizados em logradouros que não 
possuam meio fio, 0,70% (zero virgula setenta por cento).
§ 1º Os imóveis de uso simultâneo como residencial e não residencial em um 
mesmo pavimento, para os efeitos deste artigo, serão considerados como residenciais.
81
§ 2º Fica instituído o sistema de alíquotas progressivas do imposto, aplicáveis 
sobre terrenos não edificados, até atingir a alíquota máxima de 5% (cinco por cento), 
majoradas anualmente, na base de 0,25% (zero virgula vinte e cinco por cento) para cada ano, 
a partir do exercício subsequente ao da vigência desta Lei.
SEÇÃO V
SUJEITO PASSIVO
Art. 279. O contribuinte do imposto é o proprietário do imóvel, o titular do seu 
domínio útil ou da posse ou seu possuidor a qualquer título.
Art. 280. Os créditos tributários, relativo ao imposto e às taxas que a eles 
acompanham sub-rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do 
título a prova de sua quitação.
Art. 281. São pessoalmente responsáveis:
I - o adquirente ou remetente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou 
remidos;
II - o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo 
“de cujus” até a data da partilha ou adjudicação, limitada esta responsabilidade ao montante do 
quinhão, do legado ou da meação;
III - o espólio, pelos tributos devidos pelo “de cujus” até a data da abertura da 
sucessão.
SEÇÃO VI
LANÇAMENTO
Art. 282. O lançamento do imposto é anual e será feito para cada imóvel ou 
unidade imobiliária independente, ainda que contíguo, levando-se em conta sua situação à 
época da ocorrência do fato gerador, e reger-se-á pela lei então vigente:
§ 1º. Considera-se ocorrido o fato gerador em 1º de janeiro do ano em que se 
corresponda o lançamento.
§ 2º. O lançamento do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 
poderá ser feito em conjunto com os demais tributos que recaírem sobre o imóvel.
§ 3º O lançamento do imposto não implica em reconhecimento da legitimidade 
da propriedade, do domínio útil ou da posse do imóvel.
Art. 283. No caso de condomínio, figurará o lançamento em nome de cada um 
dos condôminos, na proporção de sua parte e, sendo esses desconhecidos, em nome do 
condomínio.
§ 1º Quando se tratar de loteamento, figurará o lançamento em nome do 
proprietário do mesmo, até que seja outorgada a escritura definitiva da unidade vendida.
§ 2º Verificando-se a outorga de que trata o artigo anterior, os lotes vendidos, 
serão lançados em nome do comprador, no exercício subseqüente ao em que se verificar a 
modificação no Cadastro Imobiliário
§ 3º Quando o imóvel estiver sujeito a inventário, figurará o lançamento em 
nome do espólio, feita a partilha, será transferido para os nomes dos sucessores, os quais se 
obrigam a promover a transferência perante o órgão da Prefeitura, dentro do prazo de 30 
(trinta) dias, contados da partilha ou adjudicação.
82
§ 4º Os imóveis pertencentes a espólio, cujo inventário esteja sobrestado, 
serão lançados em nome do mesmo, o qual responderá pelo tributo até que, julgado o
inventário, se façam as necessárias modificações.
§ 5º O lançamento dos imóveis pertencentes à massa falida ou sociedade em 
liquidação, será feito em nome das mesmas, mas a notificação, se específica, será endereçada 
aos seus representantes legais, anotando-se os nomes e endereços nos registros.
Art. 284. Considera-se regularmente efetuado o lançamento do Imposto Sobre 
a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), com a notificação do mesmo, que poderá 
ser feita individualmente a qualquer das pessoas indicadas nos artigos 229, 230 e 231 desta 
Lei, ou coletivamente, via edital na forma de anúncios em veículos equipados com alto falantes 
ou através da imprensa radiofônica, televisada ou escrita, de grande audiência ou circulação, 
mencionado o tributo e o exercício, com antecedência mínima de 30 (trinta) dias do vencimento 
do mesmo.
SEÇÃO VII
PAGAMENTO
Art. 285. O imposto poderá ser pago de uma só vez, com desconto, quando o 
contribuinte satisfizer a obrigação até o seu vencimento ou em parcelas iguais na forma, local e 
prazos definidos em calendário fiscal da Fazenda Pública Municipal.
Parágrafo Único - O tributo lançado poderá ter o seu valor convertido em UFM.
CAPÍTULO II
REVISÃO E DA RECLAMAÇÃO
SEÇÃO I
REVISÃO DE LANÇAMENTO
Art. 286. O lançamento, regularmente efetuado e após notificação ao sujeito 
passivo, só pode ser alterado em virtude de:
I - iniciativa de ofício da autoridade lançadora, quando se comprove que no 
lançamento ocorreu erro na apreciação dos fatos, omissão ou falta da autoridade que o efetuou 
ou quando deva ser apreciado fato não conhecido ou não provado por ocasião do lançamento.
II - deferimento, pela autoridade administrativa, de reclamação ou impugnação 
do sujeito passivo, em processo regular, obedecidas as normas processuais previstas neste 
Código.
Art. 287. Far-se-á ainda, revisão de lançamento, sempre que se verificar erro 
na fixação do valor venal ou da base tributária, ainda que os elementos indutivos dessa fixação 
hajam sido apurados diretamente pelo fisco.
Art. 288. Uma vez revisto o lançamento, com obediência às normas e 
exigências previstas nos artigos anteriores, será reaberto o prazo de 20 (vinte) dias ao sujeito 
passivo, para efeito de pagamento do tributo ou da diferença deste, sem acréscimo de 
qualquer penalidade.
Art. 289. Aplicam-se à revisão do lançamento, as disposições do artigo 235 
desta Lei.
83
SEÇÃO II
RECLAMAÇÃO DO LANÇAMENTO
Art. 290. A reclamação será apresentada na repartição competente da Fazenda 
Pública Municipal, em requerimento escrito, obedecidas às formalidades regulamentares e 
assinada pelo próprio contribuinte ou por quem dele fizer as vezes, na forma dos artigos 279, 
280 e 281 deste Código, ou ainda por procurador legalmente nomeado, observando-se o 
prazo de 20 (vinte) dias, contados da ciência na notificação de que trata o artigo 284, ou da 
data do primeiro dia da veiculação da mesma, no caso de notificação coletiva.
§ 1º Do requerimento será dado recibo ao reclamante.
§ 2º Se o imóvel a que se referir a reclamação não estiver inscrito no Cadastro 
Imobiliário, a autoridade administrativa intimará ao reclamante para proceder ao 
cadastramento no prazo de 08 (oito) dias, esgotado o qual será o processo sumariamente 
indeferido e arquivado.
§ 3º Na hipótese do parágrafo anterior, não caberá pedido de reconsideração 
ao despacho que houver indeferido a reclamação.
Art. 291. A reclamação apresentada dentro do prazo previsto no artigo anterior, 
terá efeito suspensivo quando:
I - houver engano quanto ao sujeito passivo ou aplicação de alíquota;
II - existir erro quanto a base de cálculo, ou no próprio cálculo;
III - os prazos para pagamentos divergirem dos previstos no Calendário Fiscal;
Parágrafo Único - O contribuinte que tiver sua reclamação indeferida 
responderá pelo pagamento de multa e outras penalidades já incidentes sobre o tributo.
Art. 292. O requerimento reclamatório será julgado nas instâncias 
administrativas, na forma prevista neste Código, sujeitando-se à mesma processualística,
exceto quanto aos prazos, que serão os que constarem desta seção.
CAPÍTULO III
OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA
SEÇÃO ÚNICA
CADASTRO IMOBILIÁRIO
Art. 293. Todos os imóveis, inclusive os que gozarem de imunidade ou isenção, 
situados na zona urbana do Município como definida neste Código, deverão ser inscritos pelo 
contribuinte ou responsável, no Cadastro Imobiliário.
Parágrafo Único - Quando se tratar de imóvel não edificado, o sujeito passivo 
deverá eleger o domicílio tributário, observadas as disposições do artigo 33.
Art. 294. Em se tratando de imóvel pertencente ao Poder Público, a inscrição 
será feita de ofício, pela autoridade responsável pela seção competente.
Art. 295. A inscrição dos imóveis que se encontrarem nas situações previstas 
nos parágrafos 3º, 4º 5º do artigo 283 será feita pelo inventariante, síndico ou liquidante, 
conforme o caso.
84
Art. 296. A fim de efetivar a inscrição no Cadastro Imobiliário é o responsável 
obrigado a comparecer ao órgão competente da Prefeitura, munido do título de propriedade ou 
do compromisso de compra e venda, para as necessárias anotações.
§ 1º A inscrição deverá ser efetuada no prazo de 60 (sessenta) dias, contados 
da data da escritura definitiva ou da promessa de compra e venda do imóvel.
§ 2º As obrigações a que se refere este artigo somente serão devidas, nos 
casos de aquisição de imóveis pertencentes a loteamentos, após a outorga definitiva.
Art. 297. Em caso de litígio sobre o domínio do imóvel, a ficha de inscrição 
mencionará tal circunstância, bem como os nomes dos litigantes e dos possuidores do imóvel, 
a natureza do feito, o juízo e cartório por onde correr a ação.
Parágrafo Único - Incluem-se também na situação prevista neste artigo, o 
espólio, a massa falida e as sociedades e liquidação.
Art. 298. Em se tratando de área loteada ou remanejada, cujo loteamento 
houver sido licenciado pela Prefeitura, fica o responsável obrigado, além da apresentação do 
título de propriedade, a entregar ao órgão cadastrador uma planta completa, em escala que 
permita a anotação dos desdobramentos, logradouros, das quadras e dos lotes, área total, as 
áreas cedidas ao patrimônio Municipal, as áreas compromissadas e as áreas alienadas.
Parágrafo Único - Estende-se a mesma obrigatoriedade, aos parcelamentos 
não aprovados, sem que isso implique em reconhecimento de regularidade.
Art. 299. Deverão ser obrigatoriamente comunicadas ao órgão cadastrador, no 
prazo de 30 (trinta) dias, todas as ocorrências verificadas com relação ao imóvel, que possam 
afetar a base de cálculo e a identificação do sujeito passivo da obrigação tributária.
Art. 300 Os cartórios ficam obrigados a exigir, sob pena de responsabilidade, 
na forma do artigo 134, inciso VI, do Código Tributário Nacional, conforme o caso, certidão de 
aprovação de loteamento, de cadastramento e de remanejamento de área, para efeito de 
registro de loteamento, averbação de remanejamento de imóvel ou de lavratura e registro de 
instrumento de transferência ou venda do imóvel.
§1º O número da inscrição e as alterações cadastrais referidas no artigo 299 
serão averbados pela autoridade competente do Cadastro Imobiliário, no título de propriedade 
do imóvel, o que substituirá a certidão de cadastramento, para efeito do disposto neste artigo.
§ 2º No caso de alteração do número do Cadastro Imobiliário, a Coordenadoria 
de Tributos Imobiliários fará a devida comunicação aos cartórios de registro de imóveis, para 
efeito de anotação.
Art. 301 Será exigida a certidão de cadastramento em todos os casos de:
I - “habite-se” licença para edificação ou construção, reforma, demolição ou 
ampliação;
II - remanejamento de áreas;
III - aprovação de plantas.
Art. 302. É obrigatória a informação do Cadastro Imobiliário nos seguintes 
casos:
I - expedição de certidões relacionadas com o Imposto sobre a Propriedade 
Predial e Territorial Urbana;
II - reclamação contra lançamento;
85
III - restituição de tributos imobiliários e taxas que a eles acompanham;
IV - remissão parcial ou total de tributos imobiliários.
CAPÍTULO IV
DISPOSIÇÕES ESPECIAIS
Art. 303. O Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana constitui 
ônus real e acompanha o imóvel em todos os casos de transmissão de propriedade ou de 
direitos reais a ela relativos. 
Art. 304. Para os efeitos deste imposto, consideram-se não edificados os 
imóveis:
I - em que não existir edificação, como previsto no artigo seguinte;
II - em que houver obra paralisada ou em andamento em condições de 
inabitabilidade, edificações condenadas ou em ruínas ou de natureza temporária, assim 
consideradas as que, edificadas no exercício financeiro a que se referir o lançamento, sejam 
demolíveis por força de disposições contratuais, até o último dia desse exercício;
III - em que houver construções rústicas ou, simplesmente, coberturas sem 
pisos e sem paredes;
IV - construção que a autoridade competente considere inadequada, quanto à 
área ocupada, para a destinação ou utilização pretendidas de acordo com o uso do solo 
permitido;
V - não se considera imóvel construído, aquele cujo valor da construção não 
alcançar a vigésima parte do valor venal do respectivo terreno, à exceção daquele de uso 
próprio, exclusivamente residencial, cujo terreno, nos termos da lei específica, não seja 
divisível.
Art. 305. Ressalvadas as hipóteses do artigo anterior, considera-se bem imóvel 
edificado, para os efeitos deste Código, o equipamento, a construção ou edificação 
permanente que sirva para habitação, uso, recreio ou exercício de qualquer atividade, seja qual 
for a sua forma ou destino, bem como suas unidades ou dependências com economia 
autônoma, mesmo que localizada em um único lote.
Art. 306. Será exigida certidão negativa de Imposto sobre a Propriedade 
Predial e Territorial Urbana, nos seguintes casos:
I - concessão de “habite-se” e licença para a construção ou reforma;
II - remanejo de área;
III - aprovação de plantas e loteamentos;
IV - participação em concorrência pública, inscrição no Cadastro de Licitantes 
do Município e pedido de concessão de serviços públicos de competência municipal;
V - contratos de locação de bens imóveis a órgãos públicos;
VI - pedidos de reconhecimento de imunidade para o Imposto a que se refere 
este artigo.
86
TÍTULO IV
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
CAPÍTULO ÚNICO
OBRIGAÇÃO PRINCIPAL
SEÇÃO I
FATO GERADOR
Art. 307. A Contribuição de Melhoria tem como fato gerador a execução pelo 
Município de obra pública, que resulte em benefício para o imóvel, de:
I - abertura, alargamento e pavimentação de praças, vias e logradouros 
públicos, instalação de rede de esgoto pluvial e sanitário;
II - construção, pavimentação e melhoramento de estradas de rodagem;
III - desapropriações para desenvolvimento de planos urbanísticos e 
paisagísticos;
Parágrafo Único - A Contribuição de Melhoria não incide sobre os serviços 
prestados por órgãos ou concessionários não pertencentes ao Município.
Art. 308. As obras públicas a serem realizadas poderão ser enquadradas em 
três programas:
I - prioritárias, quando preferenciais e de iniciativa da própria administração;
II - secundárias, quando de menor interesse geral e solicitadas por, pelo menos 
2/3 (dois terços) dos proprietários dos imóveis;
III - especiais, quando executadas diretamente por empresa especializada, 
inscrita na Prefeitura, desde que:
 a) - seja a mesma contratada pelos proprietários interessados na execução da 
obra;
 b) - sejam respeitadas as normas legais que regem a matéria, vigentes ou a 
serem baixadas.
Parágrafo Único - O Poder Executivo deverá estabelecer os critérios para a 
execução das obras a que se refere o item II deste artigo.
SEÇÃO II
BASE DE CÁLCULO
Art. 309. A Contribuição de Melhoria será calculada, levando-se em conta o 
custo total da obra realizada, rateado entre os imóveis beneficiados, proporcionalmente à área 
de cada um e à largura construída de cada unidade autônoma.
§ 1º Nos casos de edificações coletivas a área do imóvel de que trata este 
artigo será igual à área construída de cada unidade autônoma.
§ 2º Quando a execução da obra de pavimentação for realizada em uma única 
via, o cálculo da Contribuição de Melhoria será feito, levando-se em conta a largura da via e a 
testada dos imóveis lindeiros.
87
Art. 310. No custo das obras e dos serviços executados, cobrados pela 
Contribuição de Melhoria, serão computados as despesas de estudos, projetos, fiscalização, 
administração, desapropriação e de execução, bem como os encargos de financiamentos ou 
de empréstimos contratados para a sua realização.
Parágrafo Único - O custo das obras terá sua expressão monetária atualizada 
na época do lançamento, mediante aplicação de coeficiente de atualização monetária.
SEÇÃO III
PAGAMENTO
Art. 311. A Contribuição de Melhoria será paga de uma só vez ou em parcelas 
mensais consecutivas, na forma disposta em ato do Chefe da Fazenda Pública Municipal.
§ 1º No caso de pagamento integral até o vencimento da cota única, o 
contribuinte gozará de descontos sobre o Valor da Contribuição de Melhoria.
§ 2º O não pagamento de 03 (três) parcelas consecutivas acarretará no 
vencimento antecipado das demais, sendo o débito encaminhado para inscrição na Dívida 
Ativa.
§ 3º Expirado o prazo para pagamento de qualquer parcela, o crédito tributário 
será majorado de juros de mora, à razão de 1% (hum por cento) ao mês ou fração, contados a 
partir do mês seguinte ao do vencimento, mais as seguintes multas:
 a) 5% (cinco por cento) quando o recolhimento for efetuado no mês do 
vencimento;
 b) 10% (dez por cento), quando o recolhimento for efetuado após o mês do 
vencimento.
Art. 312. Verificada a incapacidade financeira do contribuinte, o órgão 
arrecadador poderá conceder descontos de acordo o estabelecido no artigo 67 desta Lei.
SEÇÃO IV
COBRANÇA
Art. 313. A Contribuição de Melhoria será cobrada pela Prefeitura Municipal, à 
qual competirá:
I - publicar previamente no órgão de imprensa oficial ou jornal de grande 
circulação, edital para a execução das obras públicas, o qual, entre outros elementos julgados 
necessários, conterá:
 a) o memorial descritivo do projeto;
 b) o orçamento do custo da obra;
 c) determinação da parcela ou ato de absorção do custo a ser ressarcido pela 
Contribuição de Melhoria.
II - Notificar o proprietário ou enfiteuta do imóvel beneficiado, do lançamento da 
Contribuição de Melhoria devida.
§ 1º A notificação poderá ser efetuada:
 a) pessoalmente;
88
 b) por edital, publicado uma só vez no órgão de imprensa oficial ou em jornal 
de grande circulação.
§ 2º A Prefeitura poderá delegar aos seus órgãos da administração indireta, 
encarregada da execução das obras, a arrecadação da Contribuição de Melhoria, inclusive a 
contratação de operações financeiras.
SEÇÃO V
IMPUGNAÇÃO
Art. 314. O proprietário ou enfiteuta do imóvel beneficiado poderá impugnar 
qualquer dos elementos constantes do edital referido no item I, do artigo anterior, no prazo de 
30 (trinta) dias, contados da data de sua publicação, cabendo ao impugnante o ônus da prova.
Art. 315. A impugnação será decidida em despacho fundamentado da 
autoridade lançadora, não cabendo recurso ou pedido de reconsideração.
Parágrafo Único - A impugnação não terá efeito suspensivo.
Art. 316 A notificação do lançamento da Contribuição de Melhoria conterá as 
seguintes indicações:
I - qualificação do contribuinte;
II - descrição do imóvel;
III - valor da contribuição de melhoria;
IV - prazos, condições, descontos, números de prestações e vencimentos para 
pagamento;
V - prazo para impugnação;
VI - local para pagamento;
SEÇÃO VI
RECLAMAÇÃO
Art. 317 Contra o lançamento caberá reclamação pelo contribuinte à autoridade 
lançadora, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data do recebimento da notificação ou da 
publicação de edital, relativamente ao:
I - engano quanto ao sujeito passivo;
II - erro na localização e dimensões do imóvel;
III - cálculo dos índices atribuídos;
IV - valor da contribuição;
V - prazo para pagamento.
Art. 318. Julgada procedente a reclamação, será revisto o lançamento e 
concedido ao contribuinte prazo de 30 (trinta) dias para pagamento dos débitos vencidos ou da 
diferença apurada, sem acréscimo de qualquer penalidade.
Parágrafo Único - O contribuinte que tiver sua reclamação indeferida 
responderá pelo pagamento de multa e outras sanções já incidentes sobre o débito.
89
SEÇÃO VII
ARRECADAÇÃO
Art. 319. A arrecadação da Contribuição de Melhoria será feita na forma, local e 
prazos previstos em ato baixado pelo Chefe da Fazenda Pública Municipal.
Art. 320. O recolhimento da Contribuição de Melhoria será feito diretamente 
nos órgãos da Fazenda Pública Municipal ou nos estabelecimentos de crédito devidamente 
autorizados para tal fim.
TÍTULO V
TAXAS
CAPÍTULO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 321. As taxas cobradas pelo Município têm como fato gerador o exercício 
regular do Poder de Polícia ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviços público específico 
e indivisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição.
Parágrafo Único - Integram o elenco das taxas as de:
I - licença;
II - expediente e serviços diversos;
III - serviços urbanos.
Art. 322. As taxas classificam-se:
I - pelo exercício regular do Poder de Polícia;
II - pela utilização de serviço público.
§1º Considera-se poder de polícia, a atividade da administração pública 
municipal que, limitando ou disciplinando direitos, interesse ou liberdade, regula a prática de 
ato ou abstenção de fato, em razão de interesse público concernente à segurança, à higiene, 
ao meio ambiente, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao 
exercício de atividades econômicas dependentes de concessão de autorização do poder 
público, à tranqüilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais ou 
coletivos, no território do Município.
§ 2º São taxas pelo exercício regular do poder de polícia, as de:
 a) Licença para Localização de estabelecimentos comerciais, industriais, de 
prestação de serviços e similares ou atividades decorrentes de profissão, de arte ou ofício;
 b) Licença para funcionamento de estabelecimentos comerciais, industriais, de 
prestação de serviços e similares ou atividades decorrentes de profissão, arte ou ofício;
b) Licença para o Exercício ou Atividade Eventual ou Ambulante;
 d) Licença para Execução de Obras e Loteamentos;
 e) Licença para Ocupação de Áreas em vias e Logradouros Públicos;
90
 f) - Licença para funcionamento de estabelecimentos comerciais, industriais, 
prestadores de serviços, profissionais e similares, em horário especial;
 g) - Licença para Exploração de Meios de Publicidade em Geral;
 h) - Licença Ambiental.
§ 3º São taxas pela utilização de serviços públicos as de:
 a) - Expediente e Serviços Diversos;
 b) - Serviços Urbanos.
CAPÍTULO II
TAXAS DE LICENÇA
SEÇÃO I
TAXA DE LICENÇA PARA LOCALIZAÇÃO E
TAXA DE LICENÇA PARA FUNCIONAMENTO
SUBSEÇÃO I
FATO GERADOR
Art. 323. São fatos geradores das taxas:
I - da Taxa de Licença para Localização – a concessão de licença obrigatória 
para a localização de estabelecimentos pertencentes a quaisquer pessoas físicas ou jurídicas, 
comerciais, industriais, profissionais, prestadores de serviços e outro que venham a exercer 
atividades no município, ainda que em recinto ocupado por outro estabelecimento;
II - Da Taxa de Licença para Funcionamento, o exercício do poder de polícia do 
município, consubstanciado na vigilância constante e potencial, aos estabelecimentos 
licenciados, para efeito de verificar, quando necessário, ou por constatação fiscal de rotina:
 a) - Se a atividade atende às normas concernentes à saúde, à higiene, ao meio 
ambiente, à segurança, aos costumes, à moralidade e à ordem, emanados do Poder de Polícia 
Municipal, legalmente instituído;
 b) - Se o estabelecimento e o local de exercício da atividade ainda atendem às 
exigências mínimas de funcionamento, instituídas pelo Código de Posturas do Município;
 c) - Se ocorreu ou não mudança da atividade ou ramo de atividade;
 d) - Se não houve violação a qualquer exigência legal ou regulamentar relativa 
ao exercício da atividade.
SUBSEÇÃO II
SUJEITO PASSIVO
Art. 324. Os Sujeitos Passivos das Taxas são os comerciantes, industriais, 
profissionais, prestadores de serviços e outros, estabelecidos ou não, inclusive os ambulantes 
que negociarem nas feiras livres, sem prejuízo, quanto a estes últimos, da cobrança da Taxa 
de Licença para Ocupação de Áreas em Vias e Logradouros Públicos.
91
SUBSEÇÃO III
CÁLCULO DA TAXA
Art. 325. As taxas serão calculadas de acordo com as tabelas em anexo, que 
fazem parte integrante desta Lei.
Parágrafo Único - O valor da Taxa de Licença para Funcionamento, 
corresponderá a 80% (oitenta por cento) do valor estabelecido para a Taxa de Licença para 
Localização.
SUBSEÇÃO IV
ARRECADAÇÃO
Art. 326. As taxas que independem de lançamento de ofício serão devidas e 
arrecadadas nos seguintes prazos:
I - em se tratando da Taxa de Licença para Localização:
 a) - no ato de licenciamento ou antes do início da atividade;
 b) - cada vez que se verificar mudança de local do estabelecimento, a taxa 
será paga até 10 (dez) dias, contados a partir da data de alteração;
II - em se tratando de Taxa de Licença para Funcionamento:
 a) anualmente, de conformidade com o Calendário Fiscal, quando se referir a 
empresas ou estabelecimentos já licenciados pela municipalidade;
 b) até 20 (vinte) dias, contados da alteração, quando ocorrer mudança de 
atividade ou de ramo da atividade.
Art. 327 A Taxa de Licença para Localização será devida no ato de 
licenciamento ou antes do início da atividade e toda vez que se verificar mudança de local do 
estabelecimento, da atividade ou do ramo da atividade.
Art. 328. A Taxa de Licença para Localização, quando devida no decorrer do 
exercício financeiro, será calculada a partir do trimestre civil em que ocorrer o início ou 
alteração da atividade.
SUBSEÇÃO V
ALVARÁ DE LICENÇA PARA LOCALIZAÇÃO
Art. 329 A licença para localização do estabelecimento será concedida pela 
Fazenda Pública Municipal, mediante expedição do competente Alvará, por ocasião da 
respectiva abertura ou instalação.
§ 1º Nenhum Alvará será expedido sem que o local de exercício da atividade 
esteja de acordo com as exigências mínimas de funcionamento, constantes das posturas 
municipais atestadas pelo órgão competente do município.
§ 2º O funcionamento de estabelecimento sem o Alvará, fica sujeito à 
interdição ou lacração, sem prejuízo das demais penalidades cabíveis.
§ 3º O Alvará, que independe de requerimento, será expedido mediante o 
pagamento da taxa respectiva, devendo nele constar, entre outros, os seguintes elementos:
I - nome da pessoa física ou jurídica a quem for concedido;
92
II - local do estabelecimento;
III - ramo de negócio ou atividade;
IV - números de inscrição e do processo de vistoria;
V - horário de funcionamento, quando houver;
VI - data de emissão e assinatura do responsável;
VII - prazo de validade, se for o caso;
VIII - códigos de atividade principal e secundária.
§ 4º É obrigatório o pedido de nova vistoria e expedição de novo Alvará, 
sempre que houver a mudança do local do estabelecimento, da atividade ou ramo da atividade 
e, inclusive a adição de outros ramos de atividades, concomitantemente com aqueles já 
permitidos.
§ 5º É dispensável o pedido de vistoria de que trata o parágrafo anterior, 
quando a mudança se referir ao nome da pessoa física ou jurídica.
§ 6º A modificação da licença, na forma dos parágrafos 4º e 5º deste artigo, 
deverá ser requerida no prazo de 15 (quinze) dias, a contar da data em que se verificar a 
alteração.
§ 7º Nenhum estabelecimento poderá prosseguir em suas atividades, sem 
possuir o Alvará de Licença para Localização devidamente renovado.
§ 8º O Alvará de Licença para Localização poderá ser cassado a qualquer 
tempo, quando:
 a) o local não atenda mais às exigências para o qual fora expedido, inclusive 
quando ao estabelecimento seja dada destinação diversa;
 b) a atividade exercida violar as normas de saúde, sossego, higiene, costumes, 
segurança, moralidade, silêncio, e outras previstas na Legislação pertinente.
SUBSEÇÃO VI
ESTABELECIMENTO
Art. 340 Considera-se estabelecimento o local do exercício de qualquer 
atividade comercial, industrial, profissional, de prestação de serviço e similar, ainda que 
exercida no interior de residência, com localização fixa ou não.
Art. 341. Para efeito da Taxa de Licença para Localização, considerar-se-ão 
estabelecimentos distintos:
I - os que, embora no mesmo local, ainda que com idêntico ramo de negócio, 
pertençam a diferentes pessoas físicas ou jurídicas;
II - os que, embora com idêntico ramo de negócio e sob a mesma 
responsabilidade, estejam situados em prédios distintos ou locais diversos.
93
SUBSEÇÃO VII
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 342. O Alvará de Licença para localização deve ser colocado em lugar 
visível ao público e à fiscalização municipal.
Art. 343. A transferência ou a venda do estabelecimento ou o encerramento da 
atividade deverão ser comunicados à repartição competente, mediante requerimento 
protocolado no prazo de 40 (quarenta) dias, contados daqueles fatos.
Art. 344. Nenhum estabelecimento comercial, industrial, profissional, prestador 
de serviço ou similar, poderá iniciar suas atividades no Município, sem prévia Licença de 
Localização concedida pela Prefeitura e sem que hajam seus responsáveis efetuado o 
pagamento da taxa devida.
Parágrafo Único - As atividades cujo exercício dependem de autorização de 
competência exclusiva do Estado e da União, não estão isentas das taxas de licença.
Art. 345. A taxa incide, ainda, sobre o comércio exercido em balcões, bancas, 
tabuleiros e boxes instalados nos mercados municipais.
SEÇÃO II
TAXA DE LICENÇA PARA FUNCIONAMENTO DE
ESTABELECIMENTO EM HORÁRIO ESPECIAL
Art. 346. Poderá ser concedida licença para funcionamento de 
estabelecimentos comerciais, industriais, profissionais, de prestação de serviços e similares, 
fora do horário normal de abertura e fechamento.
Art. 347. A taxa de licença para funcionamento em horário especial, será 
cobrado de acordo com a tabela anexa.
§ 1º A taxa independe de lançamento de ofício e sua arrecadação será feita 
antecipadamente.
§ 2º É obrigatória a fixação, em lugar visível e de fácil acesso à fiscalização, do 
comprovante de pagamento da taxa de que trata esta Seção, sob pena de aplicação das 
sanções cabíveis.
SEÇÃO III
TAXA DE LICENÇA PARA FUNCIONAMENTO DE COMÉRCIO
OU ATIVIDADE EVENTUAL OU AMBULANTE
SUBSEÇÃO I
SUJEITO PASSIVO
Art. 348. O sujeito passivo da taxa é o comerciante ou prestador de serviços 
em caráter eventual ou ambulante, sem prejuízo da responsabilidade solidária de terceiro, se 
aquele for empregado ou agente deste.
SUBSEÇÃO II
CÁLCULO DA TAXA
Art. 349. A taxa será calculada de acordo com a tabela anexa, que faz parte 
integrante desta Lei.
94
SUBSEÇÃO III
ARRECADAÇÃO
Art. 350. A taxa que independe de lançamento de ofício, será arrecadada no 
ato do licenciamento ou do início da atividade.
SUBSEÇÃO IV
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 351. Para efeito de cobrança da taxa considera-se:
I - comércio ou atividade eventual, o que for exercido em determinadas épocas 
do ano, especialmente por ocasião de festejos ou comemorações, bem como os exercidos em 
instalações removíveis, colocados nas vias ou logradouros públicos, como balcões, barracas, 
mesas, tabuleiros e assemelhados;
II - comércio ou atividade ambulante, o que for exercido individualmente, sem 
estabelecimento, instalações ou localização fixa.
Art. 352 O pagamento da Taxa de Licença para o exercício de Comércio ou 
Atividade Eventual ou Ambulante não dispensa a cobrança da Taxa de Licença para Ocupação 
de áreas em Vias e Logradouros Públicos.
Art. 353. Serão definidas em lei especial ou regulamento, as atividades que 
podem ser exercidas em instalações removíveis colocadas nas vias ou logradouros públicos.
Art. 354. Respondem pela Taxa de Licença para o Exercício de Comércio ou 
Atividade Eventual ou Ambulante, as mercadorias encontradas em poder de vendedores, 
mesmo que pertençam a contribuintes que hajam pago a respectiva taxa.
SEÇÃO IV
TAXA DE LICENÇA PARA EXPLORAÇÃO DE
MEIOS DE PUBLICIDADES EM GERAL
SUBSEÇÃO I
SUJEITO PASSIVO
Art. 355. O sujeito passivo da taxa é a pessoa física ou jurídica que explorar 
qualquer espécie de atividade emissora e/ou produtora de poluição sonora e visual, inclusive a 
exploração de meios de publicidade em geral, feita através de anúncio, ao ar livre ou em locais 
expostos ao público ou que, nesses locais, explorar ;ou utilizar, com objetivos comerciais, a 
divulgação de anúncios de terceiros.
SUBSEÇÃO II
CÁLCULO DA TAXA
Art. 356. A taxa será calculada por ano, mês, dia ou quantidade, de acordo com 
o que dispuser o Calendário Fiscal e de conformidade com as tabelas anexas.
§ 1º As licenças anuais serão válidas para o exercício em que forem 
concedidas, desprezados os trimestres já decorridos.
§ 2º O período de validade das licenças mensais ou diárias, constará do recibo 
de pagamento da taxa, feito por antecipação.
95
§ 3º Os cartazes ou anúncios destinados a afixação, exposição ou distribuição 
por quantidade, conterão em cada unidade, mediante carimbo ou qualquer processo mecânico 
adotado pela Prefeitura, a declaração do pagamento da taxa.
SUBSEÇÃO III
LANÇAMENTO E DA ARRECADAÇÃO
Art. 357 O lançamento da taxa far-se-á em nome:
I - de quem requer a licença;
II - de quaisquer dos sujeitos passivos, a juízo da Prefeitura, nos casos de 
lançamento de ofício, sem prejuízo das cominações legais, regulamentares ou administrativas.
Art. 358 Quando, no mesmo meio de propaganda, houver anúncio de mais de 
uma pessoa sujeita à tributação, deverão ser efetuados tantos pagamentos distintos quantas 
forem essas pessoas.
Art. 359. Não havendo na tabela especificação própria para a publicidade, a 
taxa deverá ser paga pelo valor estipulado no item que guardar maior identidade de 
características, a juízo da repartição municipal competente.
Art. 360. A taxa será arrecadada por antecipação, mediante guia aprovada pela 
Prefeitura e preenchida pelo sujeito passivo:
I - as iniciais, no ato da concessão da licença;
II - as posteriores:
 a) - quando anuais, até 15 de janeiro de cada ano;
 b) - quando mensais, até o dia 15 de cada mês;
 c) - até 10 (dez) parcelas mensais consecutivas, a começar de 30 (trinta) de 
janeiro até 30 (trinta) de outubro de cada ano, as constantes do item 03 da Tabela X, anexa a 
esta Lei.
SUBSEÇÃO IV
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 361. É devida a taxa em todos os casos de exploração ou utilização de 
meios de publicidade, tais como:
I - cartazes, letreiros, faixas, programas, quadros, painéis, pôsteres, placas, 
anúncios e mostruários, fixos ou volantes, distribuídos, pintados em paredes, muros, postes, 
veículos e vias públicas;
II - propaganda falada em lugares públicos, por meio de amplificadores de voz, 
autofalantes e propagandistas.
§ 1º Compreende-se na disposição deste artigo, os anúncios colocados em 
lugares de acesso ao público ainda que mediante cobrança de ingressos, assim como os que 
forem de qualquer forma visíveis da via pública.
§ 2º Considera-se também publicidade externa, para efeitos de tributação, 
aquela que estiver na parte interna de estabelecimentos e seja visível da via pública.
96
Art. 362. Respondem solidariamente como sujeitos passivos da taxa, todas as 
pessoas naturais ou jurídicas, às quais a publicidade venha a beneficiar, uma vez que a tenha 
autorizado.
Art. 363. É expressamente proibida a fixação de cartazes e pôsteres no exterior 
de qualquer estabelecimento sem a declaração de que trata o § 3º, do artigo 356.
Art. 364 Ficam sujeitos ao acréscimo de 10% (dez por cento) os anúncios de 
qualquer natureza referentes a bebidas alcoólicas e cigarros, bem como os redigidos em língua 
estrangeira.
Art. 365 Nenhuma publicidade poderá ser feita sem prévia licença da 
Prefeitura, na forma constante do regulamento.
Art. 366 A transferência de anúncios para local diverso do licenciado deverá ser 
procedida de prévia comunicação à repartição municipal competente, sob pena de serem 
considerados novos.
SEÇÃO V
TAXA DE LICENÇA PARA EXECUÇÃO DE OBRAS E LOTEAMENTOS
SUBSEÇÃO I
SUJEITO PASSIVO
Art. 367. O sujeito passivo da taxa é o proprietário, o titular do domínio útil ou o 
possuidor dos imóveis em que se façam as obras referidas no artigo 370.
Parágrafo Único - Respondem solidariamente com o proprietário, quanto ao 
pagamento da taxa e a inobservância das posturas municipais, o profissional ou profissionais 
responsáveis pelo projeto e pela execução.
SUBSEÇÃO II
CÁLCULO DA TAXA
Art. 368. Calcula-se a taxa de conformidade com a tabela anexa a este Código, 
que dele faz parte.
SUBSEÇÃO III
ARRECADAÇÃO
Art. 369. A taxa será arrecadada no ato de licenciamento da obra ou da 
execução do arruamento ou loteamento.
SUBSEÇÃO IV
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 370 A taxa será devida pela aprovação do projeto e fiscalização de 
execução de obras, loteamento e demais atos e atividades constantes da tabela a que se 
refere o artigo 368, dentro do território do Município.
§ 1º Entende-se como obras de loteamento, para efeito de incidência da taxa:
I - a construção, reforma, ampliação ou demolição de edificação e muros ou 
qualquer outra obra de construção civil;
II - o loteamento em terrenos particulares, segundo critérios fixados pelas 
normas pertinentes ao assunto, deste Município.
97
§ 2º Nenhuma obra ou loteamento poderá ser iniciada, sem prévio pedido de 
licença à Prefeitura e o pagamento da respectiva taxa.
SEÇÃO VI
TAXA DE LICENÇA PARA OCUPAÇÃO DE ÁREAS
EM VIAS E LOGRADOUROS PÚBLICOS
SUBSEÇÃO I
SUJEITO PASSIVO
Art. 371. Sujeito passivo da taxa é a pessoa física ou jurídica que ocupar área 
em via ou logradouro público, mediante licença prévia da repartição municipal competente.
SUBSEÇÃO II
CÁLCULO DA TAXA
Art. 372. A taxa, que independe de lançamento de ofício será arrecadada de 
acordo com a tabela anexa a esta Lei.
Parágrafo Único - No cálculo da taxa, considera-se como mínimo de ocupação, 
o espaço de 1 (um) metro quadrado.
SUBSEÇÃO III
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 373 Entende-se por ocupação de área, aquela feita mediante instalação 
provisória de balcão, barraca, mesa, tabuleiro, quiosque, aparelho e qualquer outro móvel ou 
utensílio, depósito de material para fim comercial ou de prestação de serviços e 
estacionamento de veículos em local permitido.
Art. 374. Sem prejuízo do tributo e multa devidos, a Prefeitura apreenderá e 
removerá para os seus depósitos, quaisquer objetos ou mercadorias deixados em locais não 
permitidos ou autorizados, colocados em vias e logradouros públicos, sem o pagamento da 
taxa de que trata esta seção.
SUBSEÇÃO IV
INSCRIÇÃO NO CADASTRO
Art. 375. Os comerciantes e industriais prestadores de serviços são obrigados 
a inscreverem, cada um dos seus estabelecimentos, no cadastro próprio da Prefeitura,na forma 
e nos prazos fixados em regulamento.
§ 1º A inscrição é intransferível e será obrigatoriamente renovada, sempre que 
ocorrerem modificações nas declarações constantes do formulário de inscrição, dentro de 15 
(quinze) dias, contados da modificação.
§ 2º Para efeito de cancelamento da inscrição, fica o contribuinte obrigado a 
comunicar à repartição, no prazo de 40 (quarenta) dias, contados da ocorrência, a 
transferência ou a venda do estabelecimento ou o encerramento da atividade.
SEÇÃO VII
ISENÇÕES
Art. 376. São isentos das taxas de licença, aplicáveis a cada caso:
I - os que exercerem o comércio eventual e ambulante, assim considerados:
98
 a) os cegos, os mutilados e os incapacitados permanentemente para as 
ocupações habituais;
 b) as pessoas com idade superior a 60 (sessenta) anos que comprovadamente 
não possuam condições físicas para o exercício de outra atividade econômica;
II - os vendedores ambulantes de livros, jornais, revistas e periódicos;
III - os engraxates ambulantes;
IV - os executores de obras particulares, assim consideradas:
 a) - limpeza ou pintura externa de edificações, muros e gradis;
 b) - construções de passeios, muros e muretas;
 c) - construções provisórias à guarda de material, quando no local da obra;
V - os expositores de cartazes com fins publicitários, assim considerados:
 a) cartazes, letreiros, programas, pôsteres, destinados a fins patrióticos, 
religiosos ou eleitorais;
 b) as tabuletas indicativas de sítios, granjas ou fazendas, assim como as de 
rumo ou direção de estrada;
 c) os anúncios publicados em jornais, revistas ou catálogos e os divulgados por 
radiodifusão ou televisão;
 d) os letreiros com indicação exclusiva da razão ou denominação social e 
endereços das empresas em geral;
VI os projetos de edificações de casas populares, desde que obedeçam às 
normas e às disposições fixadas pelo órgão municipal competente.
CAPÍTULO III
TAXAS PELA UTILIZAÇÃO DE SERVIÇOS PÚBLICOS
SEÇÃO I
TAXA DE EXPEDIENTE E SERVIÇOS DIVERSOS
SUBSEÇÃO I
FATO GERADOR
Art. 377. A Taxa de Expediente e Serviços Diversos tem como fato gerador, a 
utilização efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte 
ou posto à sua disposição.
SUBSEÇÃO II
SUJEITO PASSIVO
Art. 378. O sujeito passivo da Taxa de Expediente e Serviços Diversos é o 
usuário do serviço, efetiva ou potencialmente, quando solicitado ou não.
99
SUBSEÇÃO III
CÁLCULO DA TAXA
Art. 379. A taxa será calculada de acordo com as tabelas anexas a este 
Código.
SUBSEÇÃO IV
ARRECADAÇÃO
Art. 380. A taxa será arrecadada mediante guia, conhecimento ou processo 
mecânico, na ocasião em que o ato ou fato for praticado, assinado ou visado, ou em que o 
instrumento formal for protocolado, expedido, anexado, desentranhado ou devolvido.
Art. 381. Os serviços especiais, tais como remoção do lixo extra-residencial e 
entulhos, somente serão prestados por solicitação do interessado, sem prejuízo da aplicação 
das penalidades, previstas no Código de Posturas do Município.
Parágrafo Único - Ocorrendo a violação do Código de Posturas, os serviços 
serão prestados compulsoriamente, ficando o responsável obrigado a efetuar o pagamento da 
taxa devida.
SUBSEÇÃO V
ISENÇÕES
Art. 382. São isentas das Taxas de Expediente e Serviços Diversos:
I - as certidões para defesa de direitos e esclarecimento de situações de 
interesse pessoal;
II - a aprovação de projetos de edificação de casas populares, assim 
entendidos, os que obedecerem rigidamente as normas de edificações adotadas pelo órgão 
competente da municipalidade;
§ 1º As isenções previstas neste artigo independem de requerimento do 
interessado e serão reconhecidas, de ofício, no ato da entrega da documentação.
§ 2º A isenção prevista no inciso II, deste artigo, atinge o processo de 
edificação em todas as suas fases, nela incluída a expedição de termo de Habite-se.
SEÇÃO II
TAXA DE SERVIÇOS URBANOS
SUBSEÇÃO I
DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 383. A Taxa de Serviços Urbanos é devida em razão do exercício regular 
do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e 
divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição.
Parágrafo Único - Constituem serviços urbanos a que se refere o “caput” deste 
artigo e sujeitos à incidência da taxa, a prestação compulsória do serviço de coleta de lixo 
domiciliar, bem como a sua remoção e destinação final, na área urbana do Município.
Art. 384. O lançamento do tributo a que trata esta Seção, incidirá sobre o 
somatório das áreas edificadas num mesmo imóvel, exceto quando se tratar de incorporação 
imobiliária, quando, neste caso, incidirá somente sobre a fração ideal do terreno respectivo.
100
SUBSEÇÃO II
SUJEITO PASSIVO
Art. 385 O sujeito passivo da taxa é o proprietário, o titular do domínio útil ou o 
possuidor a qualquer título, de imóvel edificado ou não, situado em via ou logradouro público, 
em que haja a prestação dos serviços mencionados no parágrafo único do artigo 383 desta 
seção.
SUBSEÇÃO III
BASE DE CÁLCULO
Art. 386. A base de cálculo da Taxa de Serviços Urbanos é o custo total da 
prestação compulsória dos serviços de coleta do lixo doméstico, usufruído efetiva ou 
potencialmente pelo agente passivo, bem como da sua remoção, processamento e destinação 
final, dentro da área urbana do Município.
SUBSEÇÃO IV
CÁLCULO DA TAXA
Art. 387. A Taxa de Serviços Urbanos será apurada, dividindo-se o valor total 
dos custos dos serviços específicos e divisíveis a que se refere esta Seção, verificado no 
penúltimo mês, pelo número de imóveis edificados ou não, que usufruam efetiva ou 
potencialmente, dos referidos benefícios.
§ 1º O Poder Executivo fará a apuração mensal dos dispêndios feitos com a 
execução desses serviços e de seus beneficiários.
§ 2º O valor apurado na forma do “caput” deste artigo será aplicado:
 a) para imóveis edificados, com área igual ou inferior a 40 m² (quarenta metros 
quadrados), isento;
 b) para imóveis edificados, com área superior a 40 m² (quarenta metros 
quadrados), até igual ou inferior a 100 m² (cem metros quadrados) 0,05 (zero virgula zero 
cinco) UFM, por metro quadrado de área edificada;
 c) para imóveis edificados, com área superior a 100 m² (cem metros 
quadrados), até igual ou inferior a 160 m² (cento e sessenta metros quadrados), 0,06 (zero 
virgula zero seis) UFM, por metro quadrado de área edificada;
 d) para imóveis edificados, com área superior a 160 m² (cento e sessenta 
metros quadrados), até igual ou inferior a 220 m² (duzentos e vinte metros quadrados), 0,07 
(zero virgula zero sete) UFM, por metro quadrado de área edificada;
 e) para imóveis edificados, com área superior a 220 m² (duzentos e vinte metros 
quadrados), até igual ou inferior a 280 m² (duzentos e oitenta metros quadrados), 0,08 (zero 
virgula zero oito) UFM, por metro quadrado de área edificada;
 f) para imóveis edificados, com área superior a 280 m² (duzentos e oitenta 
metros quadrados), 0,09 (zero virgula zero nove) UFM, por metro quadrado de área edificada.
101
TÍTULO VI
DISPOSIÇÕES FINAIS
Art. 388. Esta Lei será regulamentada pelo Chefe do Poder Executivo, após a 
entrada da mesma em vigor.
Art. 389. É facultado ao Prefeito celebrar transação sobre créditos tributários, 
tendo em vista o interesse da Administração, na forma e condições estabelecidas em 
Regulamento.
§ 1º A transação será efetuada mediante o recebimento de bens, inclusive 
serviços, em pagamento de tributos municipais, cujos débitos, apurados ou confessados, se 
referirem, exclusivamente, a períodos anteriores ao pedido.
§ 2º Se o valor do bem oferecido pelo contribuinte for superior ao débito, a 
diferença poderá ser levada a seu crédito, para utilização no pagamento do tributo que lhe deu 
origem.
§ 3º Quando se tratar de bens imóveis, somente poderão ser objeto de 
negociação, aqueles situados no Município e, desde que o valor venal lançado no exercício, 
seja pelo menos igual ao crédito a extinguir, ano momento em que se efetivar a transação.
§ 4º Se o valor dos bens oferecidos em pagamento for inferior ao crédito do 
Município, caberá ao devedor completar o pagamento em dinheiro, de uma só vez ou 
parceladamente, conforme dispuser o Regulamento.
§ 5º Em nenhuma hipótese será admitida transação cujo imóvel alcance valor 
superior ao dobre do débito.
§ 6º A aceitação de bens imóveis fica condicionada, tendo em vista a 
destinação a lhes ser dada, à necessidade, ao interesse e à conveniência do Município.
Art. 390. Fica criada a Unidade Fiscal Municipal - UFM, a ser utilizada como 
moeda fixa, para a qual poderão ser convertidos os créditos tributários do município.
§ 1º Como valor inicial da UFM fica estabelecido o de R$ 1,00 (hum real).
§ 2º O seu valor poderá ser periodicamente atualizado monetariamente pelo 
Chefe do Poder Executivo Municipal, conforme índices de atualização monetária aplicáveis. 
Art. 391. Esta Lei entra em vigor no dia primeiro (1º) de janeiro de dois mil e 
dois (2002), ficando revogadas todas as leis e dispositivos em contrário, especificamente a Lei 
n.º 006/89, de 16 de fevereiro de 1989. . 
GABINETE DO PREFEITO MUNICIPAL DE ALVORADA DO NORTE, 
ESTADO DE GOIÁS, AOS 30 DIAS DO MÊS DE DEZEMBRO DO ANO DE DOIS MIL E DOIS 
(2002).
ALESSANDRO MOREIRA DOS SANTOS
PREFEITO MUNICIPAL
 
102
ANEXO I
TABELAS DAS TAXAS
I - Taxa de Licença para Localização de Estabelecimentos Comerciais, Industriais e 
Prestadores de Serviços, Exceto os de Crédito e Similares.
I-A -Taxa de Licença para Funcionamento de Estabelecimentos Comerciais, Industriais e 
Prestadores de Serviços, exceto os de Crédito e Similares.
II - Taxa de Licença para Localização de Estabelecimentos de Crédito, Instituições 
Financeiras e de Sociedades Distribuidoras e Corretoras de Títulos e Valores.
II-A - Taxa de Licença para Funcionamento de Estabelecimentos de Crédito, Instituições 
Financeiras e de Sociedades Distribuidoras e Corretoras de Títulos e Valores.
III - Taxa de Licença Devida por Circos, Parques de Diversões e Similares.
IV - Taxa de Licença para Funcionamento em horário Especial de Estabelecimentos 
Comerciais, Industriais e Prestadores de Serviços.
V - Taxa de Licença para o Exercício de Comércio ou Atividade Eventual ou Ambulante.
VI - Taxa de Licença para Ocupação de áreas em vias e Logradouros Públicos.
VII - Taxa de Licença para Execução de Empreendimentos Efetiva Potencialmente 
Causadores de Risco, Dano e Poluição ao Meio Ambiente.
VIII - Taxa de Licença para Execução de Obras e Loteamentos.
IX - Taxa de Licença para Exploração de Atividades Produtoras e/ou Emissoras de 
Poluição Sonoras em Bares, Restaurantes, Boates e Similares.
X - Taxa de Licença de Atividades Relacionadas à Poluição Visual em Geral e Outras, 
inclusive para Exploração de Publicidade em Geral.
XI - Taxa de Licença para Funcionamento de Atividades Efetiva e Potencialmente Poluidoras.
XII - Taxa de Expediente e Serviços Diversos. 
103
TABELA I
TAXA DE LICENÇA PARA LOCALIZAÇÃO DE ESTABELECIMENTOS COMERCIAIS, INDUSTRIAIS E 
PRESTADORES DE SERVIÇOS, EXCETO OS DE CRÉDITO E SIMILARES.
U F M
ESTABELECIMENTOS COMERCIAIS 
E INDUSTRIAIS
ESTABELECIMENTOS 
PRESTADORES DE SERVIÇOS
UFM / M2
0,70 DE ÁREA COBERTA 0,70 DE ÁREA COBERTA
TABELA I –A
TAXA DE LICENÇA PARA FUNCIONAMENTO DE ESTABELECIMENTOS COMERCIAIS, 
INDUSTRIAIS E PRESTADORES DE SERVIÇOS EXCETO OS DE CRÉDITO E SIMILARES.
UNIDADE
QUANTIDADE DE UFM / M2
UFM 0,56 DE ÁREA COBERTA
TABELA II
TAXA DE LICENÇA PARA LOCALIZAÇÃO DE ESTABELECIMENTOS DE CRÉDITO, INSTITUIÇÕES 
FINANCEIRAS E DE SOCIEDADES DISTRIBUIDORAS E CORRETORAS DE TÍTULOS E VALORES
UNIDADE QUANTIDADE DE UFM
UFM / M2
0,80 DE ÁREA COBERTA
TABELA II – A
TAXA DE LICENÇA PARA FUNCIONAMENTO DE ESTABELECIMENTOS DE CRÉDITO, 
INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E DE SOCIEDADES DISTRIBUIDORAS E CORRETORAS DE TÍTULOS 
E VALORES
UNIDADE
QUANTIDADE DE UFM
UFM / M2
0,64 DE ÁREA COBERTA
104
TABELA III
TAXA DE LICENÇA PARA FUNCIONAMENTO DE CIRCOS, 
PARQUES DE DIVERSÕES E SIMILARES
FREQÜÊNCIA QUANTIDADE DE UFM
Inferior a 01 (hum) mês 100 UFM
De 01 a 02 meses 150 UFM
Acima de 02 meses 200 UFM
TABELA IV
TAXA DE LICENÇA PARA FUNCIONAMENTO EM HORÁRIO 
ESPECIAL DE ESTABELECIMENTOS COMERCIAIS, 
E PRESTADORES DE SERVIÇOS
NÚMERO
DE
EMPREGADOS
QUANTIDADE DE UFM POR DIA,
NA DATA
EM QUE FOR DEVIDO O TRIBUTO
Até 3 empregados 5 UFM por empregado
Acima de 3
Até 6 empregados
O total encontrado mais 1 UFM
por empregado que exceder de 3
Acima de 
6 empregados
O total encontrado mais 0,8 UFM
por empregado que exceder de 6
NÚMERO
DE
EMPREGADOS
QUANTIDADE DE UFM, POR MÊS,
NA DATA 
EM QUE FOR DEVIDO O TRIBUTO
Até 3 empregados 4 UFM por empregado
Acima de 3
até 6 empregados
O total encontrado mais 1,5 UFM
por empregado que exceder de 3
Acima de
6 empregados
O total encontrado mais 1 UFM
por empregado que exceder de 6
NÚMERO
DE
EMPREGADOS
QUANTIDADE DE UFM, POR ANO,
NA DATA
EM QUE FOR DEVIDO O TRIBUTO
Até 3 empregados 6 UFM por empregado
Acima de 3
até 6 empregados
O total encontrado mais 2 UFM
por empregado que exceder de 3
Acima de 6
Empregados
O total encontrado mais 1 UFM
por empregado que exceder de 6
105
TABELA V
TAXA DE LICENÇA PARA O EXERCÍCIO DE COMÉRCIO OU
ATIVIDADE EVENTUAL OU AMBULANTE
PERÍODO QUANTIDADE DE UFM
Por dia 5 UFM
Por mês 100 UFM
Por ano 500 UFM
TABELA VI
TAXA DE LICENÇA PARA OCUPAÇÃO DE 
ÁREAS EM VIAS E LOGRADOUROS PÚBLICOS
PERÍODO QUANTIDADE DE UFM
AMBULANTE
- Por dia e por m2
ou fração..................................
- Por mês e por m2
ou fração................................
- Por ano e por m2
ou fração................................
2 UFM
5 UFM
30 UFM
NAS FEIRAS LIVRES
- Por dia e por m2
e por fração.............................
- Por mês e por m2
e fração.................................
- Por ano e por m² e fração................................
2 UFM
5 UFM
28 UFM
PIT DOGS, LANCHES E SIMILARES
- Por mês e por m2
ou fração ou por ocupação de 
cadeiras.........................................................
- Por ano e por m2
ou fração por ocupação de 
mesas.........................................................
- Por mês em horário especial, por m2
ou fração ou por 
ocupação de mesas..............................
- Por ano em horário especial, por m² ou fração 
 ou por ocupação de mesas ........................... 
2 UFM
10 UFM
2 UFM
10 UFM
FEIRAS ESPECIAIS
- Por dia e por m2
e fração..................................
- Por mês e por m² e fração................................
1,4 UFM
0,9 UFM
MERCADOS MUNICIPAIS
- Por mês e por m2
e fração...............................
- Por ano e por m² e fração.................................
02 UFM
10 UFM
BANCAS DE REVISTAS E SIMILARES
- Por mês e por m2
e fração................................
- Por ano e por m² e fração.................................
5 UFM
18 UFM
106
TABELA VII
TAXA DE LICENÇA PARA EXECUÇÃO DE EMPREENDIMENTOS 
QUE EFETIVA OU POTENCIALMENTE CAUSEM RISCO, 
DANO E POLUIÇÃO AO MEIO AMBIENTE
PORTE GRAU DE POLUIÇÃO QUANT. DE UFM
Pequeno
Pequeno
 Médio
 Alto
40 UFM
60 UFM
80 UFM
Médio
Pequeno
 Médio
 Alto
100 UFM
120 UFM
140 UFM
Grande
Pequeno
 Médio
 Alto
160 UFM
180 UFM
200 UFM
Alto
Pequeno
 Médio
 Alto
220 UFM
240 UFM
260 UFM
EXCEPCIONAL Resolução CONAMA 350 UFM
TABELA VIII
TAXA DE LICENÇA PARA EXECUÇÃO 
DE OBRAS E LOTEAMENTOS
DISCRIMINAÇÃO QUANT. DE UFM
 - Edificação em geral, por m2
de área útil de piso coberto.....
 - Reconstrução de edificação em geral, incluindo acréscimo de 
área, por m2
de área útil de piso coberto.........................
- Obras diversas, incluindo as edificadas para efeito de 
expedição de Alvará de Aceite, por m2
................................
 - Execução de Loteamentos particulares, por lote, descontando 
as praças, espaços livres, áreas verdes, as destinadas a 
edifícios e outros equipamentos urbanos..........................
- Demolição, por m², de área edificada a ser demolida............
0,40
0,20
0,10
2,00
0,10
107
TABELA IX
TAXA DE LICENÇA PARA EXPLORAÇÃO DE ATIVIDADES PRODUTORAS
E/OU EMISSORAS DE SOM EM BARES, RESTAURANTES, BOATES E SIMILARES, SHOWS, 
AUTOMÓVEIS, IGREJAS E EVENTOS EM GERAL, POR QUALQUER PROCESSO
ESPÉCIE DE VEÍCULO QUANT. DE UFM
- Por dia, por aparelho, por alto falante, rádio, vitrola e 
congêneres, quando permitido no interior de 
estabelecimentos comerciais, industriais e 
profissionais ...................................................................
- Por mês, por aparelho, por alto falante, rádio, vitrola e 
congêneres, quando permitido no interior de 
estabelecimentos comerciais, industriais e 
profissionais......................................................................
..
 - Por ano, por aparelho, por alto falante, rádio, vitrola e 
congêneres, quando permitido no interior de 
estabelecimentos comerciais, industriais e 
profissionais......................................................................
..
- Por dia, por aparelho, quando instalados em veículos 
para fins de publicidade ou divulgação..........
 - Por mês, por aparelho, quando instalados em 
veículos para fins de publicidade ou divulgação.........
 - Por ano, por aparelho, quando instalados em 
veículos para fins de publicidade ou divulgação..........
 - Propaganda por meio de conjuntos musicais, por 
dia..................................................................
 - Propaganda por meio de conjuntos musicais, 
por mês..................................................................
10 UFM
50 UFM
100 UFM
10 UFM
40 UFM
100 UFM
15 UFM
50 UFM
108
TABELA X
TAXA DE LICENÇA DE ATIVIDADES RELACIONADAS À POLUIÇÃO 
VISUAL EM GERAL E OUTRAS, INCLUSIVE PARA EXPLORAÇÃO
DE MEIOS DE PUBLICIDADE EM GERAL
ESPÉCIE DE VEÍCULO QUANT. DE UFM
Anúncios sob a forma de cartas ou folhetos, distribuídos pelo 
correio, em mão ou a domicílio, por milheiros ou 
fração.................................................................................. 30
Anúncios no interior ou exterior de veículos, por ano....... 50
Anúncios em faixas, em logradouros públicos, em boca de
teatro ou casas de diversões, no exterior de estabelecimento, 
por faixa e por mês ou fração........................................ 5
Anúncios projetados em tela de cinema, por filme ou chapa e 
por mês ou fração............................................ 18
Anúncio luminoso, letreiro, placa ou dístico, metálico ou
não, com indicação de profissão, arte, ofício, comércio ou
indústria, nome ou endereço, quando colocados na parte
externa de qualquer prédio, parede, muro, poste, armação 
ou aparelho semelhante ou congênere, por anúncio luminoso, 
letreiro, placa ou dístico, por ano, m² ou fração e por 
local.................................................................................. 10
Painel, cartaz ou pôster, colocados na parte externa de edifícios 
ou fixados por qualquer processo e voltados para as vias ou 
logradouros públicos, por ano, m² ou fração por 
local.................................................................................. 5
Vitrine para exposição de artigos estranhos ao negócio do
estabelecimento ou alugadas a terceiros por m² de vitrine
e por mês ou fração........................................................... 5
OutDoor, painel luminoso, balão e similares, não incluídos
nos itens anteriores:
a) Por m2
e por dia: ..........................................................
b) Por m2
e por mês: .......................................................
c) Por m² e por ano: ........................................................
1
3
5
109
TABELA XI
TAXA DE LICENÇA PARA FUNCIONAMENTO DE ATIVIDADES 
EFETIVA OU POTENCIALMENTE POLUIDORAS
DISCRIMINAÇÃO QUANT. DE UFM
Exploração de atividades produtoras de poluição atmosférica
em geral............................................................................... 10
Exploração de atividades que comercializem e/ou industrializem 
produtos tóxicos e químicos em geral.......................... 15
Exploração de atividades que produzam ou comercializem nos 
ramos de ranicultura, piscicultura e fauna em geral......... 20
Exploração de atividades relacionadas à extração e remoção
de minerais em geral.............................................................. 20
Exploração de atividades e serviços de manutenção, conservação 
e abastecimento de veículos em geral......................... 20
 Exploração de atividades comerciais em geral em praças, 
parques, jardins e unidades de conservação ambiental....... 10
Exploração de atividades produtoras de resíduos sólidos e 
efluentes líquidos................................................................ 20
Escavações e aterramentos em geral................................... 10
Construções de poços artesianos........................................ 35
Alteração de cursos d‟água.................................................. 25
110
TABELA XII
TAXA DE EXPEDIENTE E SERVIÇOS DIVERSOS
DISCRIMINAÇÃO QUANT. DE UFM
BAIXA DE QUALQUER NATUREZA
 1 - No Cadastro de Atividades Econômicas..........................
 2 - No Cadastro Imobiliário.................................................
10
5
CERTIDÕES
 
 1 - Quitação com a Fazenda Pública Municipal.....................
 2 - De lançamento ou Cadastro............................................
 3 - Não especificadas, de qualquer natureza, por lauda.........
Isento
10
8
DOCUMENTOS
01 – Por emissão de guia de recolhimento ou talão...............
02 - Fornecimento de 2ª via de guia, talão ou outro 
documento...................................................................
03 - Fornecimento de exemplar do Código Tributário.........
04 - Laudo de Avaliação de Bens Imóveis...........................
05 - Remembramento de áreas, por m2
da área remembrada
06 - Desmembramento de áreas, por m2
da área a ser 
desmembrada....................................................................
07 - Vistorias técnicas.........................................................
08 - Demarcação de lotes, por metro linear.........................
09 - Expedição de “habite-se”, por m2
de área construída...
10 – Numeração e renumeração de edificações, sem a placa
11 – Expedição de “Alvará” de construção, por m² ............ 
12 – Expedição de “Alvará” de demolição, por m² .............
3,0
3,0
32,0
15,0
0,12
0,15
15.0
0,20
0,11
8,0
0,09
0,05
DE CEMITÉRIOS
1 – Inumação ou Reinumação em sepultura rasa..................
2 – Inumação ou reinumação em carneira............................
3 – Inumação ou reinumação em galeria..............................
4 – Exumação antes de vencido o prazo de decomposição..
5 – Ocupação de ossário, por cinco anos.............................
6 – Depósito, retirada ou remoção de ossada......................
7 – Título de concessão de perpetuidade em sepultura, jazigo, 
 carneira, mausoléu ou ossuário.....................................
8 – Título de concessão em sepultura, por 5 anos...............
9 – Licença para construção em túmulo..............................
11,0
15,0
25,0
43,0
12,0
19,0
120,0
20,0
6,0
ATOS RELATIVOS AO TRÂNSITO
 1 – Cadastro de permissionário, por ano...............................
2 – Renovação anual do termo de permissão........................
3 – Cadastro de condutor auxiliar, por ano...........................
4 – Renovação anual de cadastro de condutor auxiliar.........
5 – Pedido de criação de ponto de táxi (por vaga)...............
6 – Inclusão de permissionário em ponto de táxi..................
7 – Transferência de propriedade de vaga............................
8 – Transferência de permissão............................................
9 – Alteração de ponto de táxi (por vaga)............................
10 – Autorização para mudança de taxímetro.......................
11 – Transferência de outros privilégios...............................
12 – Substituição de veículo de aluguel................................
13 – Vistorias......................................................................
20
15
15
10
15
15
10
25
15
4
30
10
10
111
13 – Revalidação de vistoria, após vencida a primeira..........
14 – Pedido de desmembramento de ponto de táxi, por vaga 
desmembrada .............................................................
15 – Autorização para colocação de caçambas coletoras de lixo ou 
contêiner em logradouros ou vias públicas,por dia..
16 – Licença para interdição de vias públicas para realização
 de eventos......................................................................
17 – Licença para tráfego de terras e entulhos, por dia..........
18 – Licença para transporte de cargas especiais, por dia......
9
20
6
10
6
6
ATOS ORIUNDOS DO PODER DE POLICIA
01 – Apreensão e remoção de bens apreendidos:
a) – Pit Dogs................................................................
 b) – Bancas de Revistas................................................
 c) – Veículos em geral..................................................
 d) – Mesas, Cadeiras e Similares, por unidade..............
 e) – Carrinhos de ambulantes e similares......................
 f) – Outros bens não discriminados nas alíneas anteriores
02 – Permanência de bens apreendidos e/ou removidos, por
 bem e por dia:
a) – Pit Dogs ..................................................................
 b) – Bancas de Revistas..................................................
c) – Veículos em geral....................................................
d) – Mesas, cadeiras e similares, por unidade..................
 e) – Carrinhos de ambulantes e similares.........................
 f) – Outros bens não discriminados nas alíneas anteriores
03 – Transferência de Privilégios de Pit Dogs, Bancas de Revistas, 
Ambulantes, Feirantes e Similares.....................
100
100
80
5
10
20
5
5
5
2
3
5
15
112
Lei Municipal nº 186 de 19 de Dezembro de 2003.
“Altera disposições do Código 
Tributário Municipal, relativo ao Tributo 
ISSQN e dá outras providências”.
A Câmara Municipal de Alvorada do Norte, Estado de Goiás, APROVOU e eu Prefeito 
Municipal SANCIONO a seguinte Lei:
Art. 1º - Os art. 210, 211, 213 e 214 do Código Tributário Municipal, passam a 
vigorarem com as seguintes redações:
Art. 210. O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISSQN, de competência 
do Município, tem como fato gerador à prestação de serviços, por empresas ou profissional 
autônomo, com ou sem estabelecimento fixo, ainda que esses não se constituam como atitude 
preponderante do prestador, conforme lista de serviços de que refere o art. 211, desta Lei.
§ 1º. O Imposto incide também sobre o serviço proveniente do exterior do País ou cuja 
prestação se tenha iniciado no exterior do País.
§ 2º. Ressalvadas as exceções expressas na lista anexa, os serviços nela 
mencionados não ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operações Relativas à Circulação de 
Mercadorias e Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de 
Comunicação ICMS, ainda que sua prestação envolva fornecimento de mercadorias.
§ 3º. O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os serviços 
prestados mediante a utilização de bens e serviços públicos explorados economicamente 
mediante autorização, permissão ou concessão, com o pagamento de tarifa, preço ou pedágio 
usuário final do serviço.
§ 4º. A incidência do tributo e sua cobrança independem:
I – da denominação dada ao serviço prestado;
II – do resultado financeiro do efetivo exercício da atividade;
III – do cumprimento de quaisquer exigências legais ou regulamentares relativas ao 
exercício da atividade, sem prejuízo das penalidades cabíveis; e
IV – da existência de estabelecimento fixo.
Art. 211 – Para os efeitos deste imposto, considera-se prestação de serviços, o 
exercício das atividades, conforme lista seguinte, disposta em ordem numérica:
1 – Serviços de informática e congêneres.
1.01 – Análise e desenvolvimento de sistemas.
1.02 – Programação.
1.03 – Processamento de dados e congêneres.
1.04 – Elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos.
1.05 – Licenciamento ou cessão de direitos de uso de programas de computação.
1.06 – Assessoria e consultoria de informática.
1.07 – suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração, e 
manutenção de programas de computação e bancos de dados.
1.08 – Planejamento, confecção, manutenção e atualização de paginas eletrônicas.
2 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
2.01 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
113
3 – Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres.
3.01 – Cessão de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.
3.02 – Exploração de salões de festas, centro de convenções, escritórios virtuais, 
stands, quadras esportivas, canchas e congêneres, para realização de eventos ou 
negócios de qualquer natureza.
3.03 – Locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso 
compartilhado ou não, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de 
qualquer natureza.
3.04 – Cessão de andaimes, palcos, cobertura e outras estruturas de uso temporário.
4 – Serviços de saúde, assistência medica e congêneres.
4.01 – Medicina e biomedicina.
4.02 – Análises clinicas, patologia, eletricidade médica, radioterapia, quimioterapia, 
ultra-sonografia, ressonância magnética, radiologia, tomografia e congêneres.
4.03 – Hospitais, clinicas, laboratórios, sanatórios, manicômios, casas de saúde, 
prontos-socorros, ambulatórios e congêneres.
4.04 – Instrumentação cirúrgica.
4.05 – Acupuntura.
4.06 – Enfermagem, inclusive serviços auxiliares.
4.07 – Serviços farmacêuticos.
4.08 – Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia.
4.09 – Terapias de qualquer espécie destinadas ao tratamento físico, orgânico e 
mental.
4.10 – Nutrição.
4.11 – Obstetrícia.
4.12 – Odontologia.
4.13 – Ortopédica.
4.14 – Próteses sob encomenda.
4.15 – Psicanálise.
4.16 – Psicologia.
4.17 – Casas de repouso e de recuperação, creches, asilos e congêneres.
4.18 – Inseminação artificial, fertilização in vitro e congêneres.
4.19 – bancos de sangue, leite, pele, olhos, óvulos, sêmen e congêneres.
4.20 – coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de 
qualquer espécie.
4.21 – Unidade de atendimento, assistência ou tratamento móvel e congêneres.
114
4.22 – Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de 
assistência medica, hospitalar, odontológica e congêneres.
4.23 – outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros 
contratos, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano 
mediante indicação do rio.
5 – Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres.
5.01 – Medicina veterinária e zootecnia.
5.02 – Hospitais, clinicas, ambulatórios, prontos-socorros e congêneres, na área 
veterinária.
5.03 – laboratórios de analise na área veterinária.
5.04 – Inseminação artificial, fertilização in vitro e congêneres.
5.05 – Bancos de sangues e de órgãos e congêneres.
5.06 – Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais biológicos de 
qualquer espécie.
5.07 – Unidade de atendimento, assistência ou tratamento móvel e congêneres.
5.08 – Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congêneres.
5.09 – Planos de atendimento e assistência médico-veterinária.
6 – Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e congêneres.
6.01 – Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congêneres.
6.02 – Esteticista, tratamento de pele, depilação e congêneres.
6.03 – Banhos, duchas, sauna, massagens e congêneres.
6.04 – Ginástica, dança, esporte, natação, artes marciais e demais atividades físicas.
6.05 – Centros de emagrecimento, spa e congêneres.
7 – Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construção civil, 
manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres.
7.01 – Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, 
paisagismo e congêneres.
7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de 
construção civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive 
sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação, 
terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de 
produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias 
produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, 
que fica sujeito ao ICMS).
7.03 – Elaboração de planos diretores, estudos e viabilidade, estudos organizacionais 
e outros, relacionados com obras e serviços de engenharia; elaboração de 
anteprojetos, projetos básicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia.
7.04 – Demolição.
115
7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e 
congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos 
serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).
7.06 – Colocação e instalação de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas revestimentos 
de parede, vidros, divisórias, placas de gesso e congêneres, com material 
fornecido pelo tomador do serviço.
7.07 – Recuperação, raspagem, polimento e ilustração de pisos e congêneres.
7.08 – Calafetação.
7.09 – Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação e 
destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer.
7.10 – Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, imóveis, 
chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres.
7.11 – Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores.
7.12 – Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes físicos, 
químicos e biológicos.
7.13 – Dedetização, desinfecção, desinsetização, imunização, higienização, 
desratização, pulverização e congêneres.
7.14 – Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres.
7.15 – Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres.
7.16 – Limpeza e drenagem de rios, portos, canais, baías, lagos , lagoas, represas, 
açudes e congêneres.
7.17 Acompanhamento e fiscalização da execução de obras de engenharia, arquitetura 
e urbanismo.
7.18 – Aerofotogrametria (inclusive interpretação), cartografia, mapeamento, 
levantamentos topográficos, batimétricos, geográficos, geodésicos, geológicos, 
geofísicos e congêneres.
7.19 Pesquisa, perfuração, cimentação, mergulho, perfilagem, concretação, 
testemunhagem, pescaria, estimulação e outros serviços relacionados com a 
exploração explotação de petróleo, gás natural e de outros recursos minerais.
7.20 – Nucleação e bombardeamento de nuvens e congêneres.
8 – serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e educacional, instrução, 
treinamento e avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza.
8.01 – Ensino regular pré-escolar, fundamental, médio e superior.
8.02 – Instrução, treinamento, orientação pedagógica e educacional, avaliação de 
conhecimentos de qualquer natureza.
9 – Serviços relativos a hospedagem, turismo, viagens e congêneres.
9.01 – Hospedagem de qualquer natureza em hotéis, apart-service condominiais, flat, 
apart-hotéis, hotéis residência, residence-service, suíte service, hotelaria marítima, 
motéis, pensões e congêneres; ocupação por temporada com fornecimento de serviço 
116
(o valor da alimentação e gorjeta, quando incluído no preço da diária, fica sujeito ao 
Imposto Sobre Serviços).
9.02 – Agenciamento, organização, promoção, intermediação e execução de 
programas de turismo, passeios, viagens, excursões, hospedagens e congêneres.
9.03 – Guias de turismo.
10 – Serviços de intermediação e congêneres.
10.01 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de câmbio, de seguros, de 
cartões de credito, de planos de saúde e de planos de previdência privada.
10.02 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de títulos em geral, valores 
mobiliários e contratos quaisquer.
10.03 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de direitos de propriedade 
industrial, artística ou literária.
10.04 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de contratos de arrendamento 
mercantil ( leasing ), de franquia ( franchising ) e de faturização ( factoring ).
10.05 - Agenciamento, corretagem ou intermediação de bens moveis ou imóveis, não 
abrangidos „em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no âmbito de 
Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios.
10.06 – Agenciamento marítimo.
10.07 – Agenciamento de noticias.
10.08 – Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de 
veiculação por quaisquer meios.
10.09 – Representação de qualquer natureza, inclusive comercial.
10.10 – Distribuição de bens de terceiros.
11 – Serviços de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilância e congêneres.
11.01 – Guarda e estacionamento de veículos terrestres automotores, de aeronaves e 
de embarcações.
11.02 – Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas.
11.03 – Escolta, inclusive de veículos e cargas.
11.04 – Armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda de bens de 
qualquer espécie.
12 – Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres.
12.01 – Espetáculos teatrais.
12.02 – Exibições cinematográficas.
12.03 – Espetáculos circenses.
12.04 – Programas de auditório.
12.05 – Parques de diversões, centros de lazer e congêneres.
117
12.06 – Boates, táxi-dancing e congêneres.
12.07 – Shows, ballet, danças, desfiles, bailes, operas, concertos, receitas, festivais e 
congêneres.
12.08 – Feiras, exposições, congressos e congêneres.
12.09 – Bilhares, boliches e diversões eletrônicas ou não.
12.10 – Corridas e competições de animais.
12.11 – Competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a 
participação do espectador.
12.12 – Execução de musica.
12.13 – Produção mediante ou sem encomenda previa, de eventos, espetáculos, 
entrevistas, shows, ballet, danças, desfiles, bailes, teatros, operas, concertos, recitais, 
festivais e congêneres.
12.14 – Fornecimento de musica para ambientes fechados ou não, mediante 
transmissão por qualquer processo.
12.15 – Desfiles de blocos carnavalescos ou folclóricos, trios elétricos e congêneres.
12.16 – Exibições de filmes, entrevistas, musicais, espetáculos, shows, concertos, 
desfiles, operas, competições esportivas, de destreza intelectual ou congêneres.
12.17 – Recreação e animação, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza.
13 – Serviços relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia.
13.01 – Fonografia ou gravação de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e 
congêneres. 
13.02 – Fotografia e cinematografia, inclusive revelação, ampliação, cópia, reprodução 
trucagem e congêneres.
13.03 – Reprografia, microfilmagem digitalização.
13.04 – Composição gráfica, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia, 
fotolitografia.
14 – Serviços relativos a bens de terceiros.
14.01 – Lubrificação, limpeza, lustração, revisão, carga e recarga, conserto, 
restauração, blindagem, manutenção e conservação de maquinas, veículos, aparelhos, 
equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peças e partes 
empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
14.02 – Assistência técnica.
14.03 – Recondicionamento de motores (exceto peças e partes empregadas, que ficam 
sujeitas ao ICMS).
14.04 – Recauchutagem ou regeneração de pneus.
118
14.05 – Restauração, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, 
lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, polimento, 
plastificação e congêneres, de objetos quaisquer.
14.06 – Instalação e montagem de aparelhos, maquinas e equipamentos, inclusive 
montagem industrial, prestados ao usuário final, exclusivamente com material por ele 
fornecido.
14.07 – Colocação de molduras e congêneres.
14.08 – Encadernação, gravação e douração de livros, revistas e congêneres.
14.09 – Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usuário final, exceto 
aviamento.
14.10 – Tinturaria e lavanderia.
14.11 – Tapeçaria e reforma de estofamentos em geral.
14.12 – Funilaria e lanternagem.
14.13 – Carpintaria e serralheria.
15 – Serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro, inclusive aqueles prestados 
por instituições financeiras autorizadas a funcionar pela União ou por quem de direito.
15.01 – Administração de fundos quaisquer, de consórcio, de cartão de credito ou 
débitos e congêneres, de carteira de clientes, de cheques pré-datados e congêneres.
15.02 – Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimento e 
aplicação e caderneta de poupança, no país e no exterior, bem como a manutenção 
das referidas contas inativas.
15.03 – Locação e manutenção de cofres particulares, de terminais eletrônicos, de 
terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral.
15.04 – Fornecimento ou emissão de atestados em geral, inclusive atestado de 
idoneidade, atestado de capacidade financeira e congêneres.
15.05 – Cadastro, elaboração de ficha cadastral, renovação cadastral e congêneres, 
inclusão ou exclusão no Cadastro Emitentes de cheques sem Fundos CCF ou em 
quaisquer outros bancos cadastrais.
15.06 – Emissão, reemissão e fornecimentos de avisos, comprovantes documentos em 
geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicação 
com outra agencia ou com a administração central; licenciamento eletrônico de 
veículos; transferência de veículos; agenciamento fiduciário ou depositário, devolução 
de bens em custodia.
15.07 – Acesso, movimentação, atendimento e consulta a contas em geral, por 
qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fascímile, Internet e telex, acesso a 
terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas, acesso a outro banco e a rede 
compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informações relativas a contas 
em geral, por qualquer meio ou processo.
15.08 – Emissão, reemissão, alteração, cessão, substituição, cancelamento e registro 
de contrato de credito, estudo, analise e avaliação de operações de crédito, emissão, 
concessão, alteração ou contratação de aval, fiança, anuência e congêneres; serviços 
relativos a abertura de credito, para quaisquer fins.
119
15.09 – Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cessão de 
direitos e obrigações, substituição de garantia, alteração, cancelamento e registro de 
contrato, e demais serviços relacionados ao arrendamento mercantil (leasing).
15.10 – Serviços relacionados a cobranças, recebimentos ou pagamentos em geral, de 
títulos quaisquer, de contas ou carnes, de cambio, de tributos e por conta de terceiros, 
inclusive os efetuados por meio eletrônico, automático ou por maquinas de 
atendimento, fornecimento de posição de cobrança, recebimento ou pagamento, 
emissão de carnes, fichas de compensação, impressos e documentos em geral.
15.11 – Devolução de títulos, protestos de títulos, sustação de protesto, manutenção de 
títulos, reapresentação de títulos, e demais serviços a eles relacionados.
15.12 – Custodia em geral, inclusive de títulos e valores mobiliários.
15.13 – Serviços relacionados a operações de cambio em geral, edição, alteração, 
prorrogação, cancelamento e baixa de contrato de cambio; emissão de registro de 
exportação ou de credito; cobrança ou debito no exterior; emissão, fornecimento e 
cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferência, cancelamento e 
demais serviços relativos a carta de credito de importação, exportação e garantias 
recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operações de 
cambio.
15.14 – Fornecimento, emissão, reemissão, renovação e manutenção de cartão 
magnético, cartão de credito, cartão de debito, cartão salário e congêneres.
15.15 – Compensação de cheques e títulos quaisquer; serviços relacionados a 
deposito, inclusive deposito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer 
meio ou processo, inclusive em terminais eletrônicos e de atendimento.
15.16 – Emissão, reemissão, liquidação, alteração, cancelamento e baixa de ordens de 
pagamento, ordens de credito e similares, por qualquer meio ou processo;serviços 
relacionados à transferência de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, 
inclusive entre contas em geral.
15.17 – Emissão, fornecimento, devolução, sustação, cancelamento e oposição de 
cheques quaisquer, avulso ou por talão.
15.18 – Serviços relacionados a credito imobiliário, avaliação e vitória de imóvel ou 
obra, analise técnica e jurídica, emissão, reemissão, alteração, transferência e 
renegociação de contrato, emissão e reemissão de termo de quitação e demais 
serviços relacionados a credito imobiliário.
16 – Serviços de transporte de natureza municipal.
16.01 – Serviços de transporte de natureza municipal.
17 – Serviços de apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil, comercial e 
congêneres.
17.01 – Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, não contida em outros itens 
desta lista; analise, exame, pesquisa, coleta, compilação e fornecimento de dados e 
informações de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.
17.02 – Datilografia, digitação, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta 
audível, redação, edição, interpretação, revisão, tradução, apoio e infra-estrutura 
administrativa e congêneres.
17.03 – Planejamento, coordenação, programação ou organização técnica, financeira 
ou administrativa.
120
17.04 – Recrutamento, agenciamento, seleção e colocação de mão-de-obra.
17.05 – Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, inclusive de 
empregados ou trabalhadores, avulsos ou porários, contratados pelo prestador de 
serviço.
17.06 – Propaganda e publicidade, inclusive promoção de vendas, planejamento de 
campanhas ou sistemas de publicidade, elaboração de desenhos, textos e demais 
materiais publicitários.
17.07 – Franquia ( franchising ).
17.08 – Perícias, laudos, exames técnicos e analises técnicas.
17.09 – Planejamento, organização e administração de feiras, exposições, congressos 
e congêneres.
17.10 – Organização de festas e recepções; bufê (exceto o fornecimento de 
alimentação de bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
17.11 – Administração em geral, inclusive de bens e negócios de terceiros.
17.12 – Leilão e congêneres.
17.13 – Advocacia.
17.14 – Arbitragem de qualquer espécie, inclusive jurídica.
17.15 – Auditoria.
17.16 – Análise de Organização de Métodos.
17.17 – Atuaria e cálculos técnicos de qualquer natureza.
17.18 – Contabilidade, inclusive serviços técnicos e auxiliares.
17.19 – Consultoria e assessoria econômica ou financeira.
17.20 – Estatística.
17.21 – Cobrança em geral.
17.22 – Assessoria, análise, avaliação, atendimento, consulta, cadastro, seleção, 
gerenciamento de informações, administração de contas a receber ou a pagar e em 
geral, relacionados a operações de faturização (factoring).
17.23 – Apresentação de palestras, conferencias, seminários e congêneres.
18 – Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e 
avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerencia de 
riscos seguráveis e congêneres.
18.01 – Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção 
e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerencia de 
riscos seguráveis e congêneres.
19 – Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, 
cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os decorrentes de 
títulos de capitalização e congêneres.
121
19.01 – Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, 
bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os 
decorrentes de títulos de capitalização e congêneres.
20 – Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais rodoviários, 
ferroviários e metroviários.
20.01 – Serviços portuários, ferroportuários, utilização de porto, movimentação de 
passageiros, reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atração, desatracação, 
serviços de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, serviços 
assessórios, movimentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, de 
movimentação ao largo, serviços de armadores, estiva, conferencia, logística e 
congêneres.
20.02 – Serviços aeroportuários, utilização de aeroporto, movimentação de 
passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentação de 
aeronaves, serviços de apoio aeroportuários, serviços acessórios, movimentação de 
mercadorias, logística e congêneres.
20.03 – Serviços de terminais rodoviários, ferroviários, metroviários, movimentação de 
passageiros, mercadorias, inclusive suas operações, logística e congêneres.
21 – Serviços de registro públicos, cartorários e notarias.
21.01 - Serviços de registro públicos, cartorários e notarias.
22 – Serviços de exploração de rodovia.
22.01 – Serviços de exploração de rodovias mediante cobrança de preço ou pedágio 
dos usuários, envolvendo execução de serviços e conservação, manutenção, 
melhoramentos para adequação de capacidade e segurança de transito, operação, 
monitoração, assistência aos usuários e outros serviços definidos em contratos, atos de 
concessão ou de permissão ou em normas oficiais.
23 – Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e congêneres.
23.01 – Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e 
congêneres.
24 – Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, 
banners, adesivos e congêneres.
24.01 – Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização visual, 
banners, adesivos e congêneres.
25 – Serviços funerários.
25.01 – Funerais, inclusive fornecimento de caixão, urna ou esquifes; aluguel de 
capela; transporte do corpo cadavérico; fornecimento de flores, coroas e outros 
paramentos; desembaraço de certidão de óbito; fornecimento de véu, essa e outros 
adornos; embalsamento, embelezamento, conservação ou restauração de cadáveres.
25.02 – Cremação de corpos e partes de corpos cadavéricos.
25.03 – Planos ou convenio funerários.
25.04 – Manutenção e conservação de jazigos e cemitérios.
122
26 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, 
objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agencias franqueadas; 
courrier e congêneres. 
26.01 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências, documentos, 
objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agencias franqueadas; 
courrier e congêneres.
27 – Serviços de assistência social.
27.01 – Serviços de assistência social.
28 – Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza.
28.01 – Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza.
29 – Serviços de biblioteconomia.
29.01 – Serviços de biblioteconomia.
30 – Serviços de biologia, biotecnologia e química.
30.01 – Serviços de biologia, biotecnologia e química.
31 – Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, 
telecomunicações e congêneres.
31.01 – Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, 
telecomunicações e congêneres.
32 – Serviços de desenhos técnicos.
32.01 – Serviços de desenhos técnicos.
33 – Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e congêneres.
33.01 – Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e 
congêneres.
34 – Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres.
34.01 – Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres.
35 – Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações publicas.
35.01 – Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relações 
públicas.
36 – Serviços de meteorologia.
36.01 – Serviços de meteorologia.
37 – Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins.
37.01 – Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins.
38 – Serviços de museologia.
38.01 – Serviços de museologia.
123
39 – Serviços de ourivesaria e lapidação.
39.01 – Serviços de ourivesaria e lapidação ( quando o material for fornecido pelo 
tomador do serviço).
40 – Serviços relativos a obras de arte sob encomenda.
40.01 – Obras de arte sob encomenda.
§ 1º - Os serviços incluídos na lista ficam sujeitos ao imposto previsto neste artigo, 
ainda que sua prestação envolva o fornecimento de mercadorias.
§ 2º - Ficam também sujeitos ao imposto, os serviços não expressos na lista, mas que, 
por sua natureza e características, assemelhem-se a qualquer um dos que compõem cada 
item, desde que não constituam fato gerador de competência da União ou do Estado.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
Art. 213º. O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do 
estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicilio do prestador, 
exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XX, quando o imposto será devido no local:
I – Do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço ou, na falta de estabelecimento, 
onde ele estiver domiciliado, na hipótese do § 1º do art. 1º desta Lei complementar;
II – Da instalação dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos serviços 
descritos no subitem 3.04 da lista anexa;
III – Da execução da obra, no caso dos serviços descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista 
anexa;
IV – Da demolição, no caso dos serviços descritos no subitem 7.04 da lista anexa;
V – Das edificações em geral, estradas, pontes, portos e congêneres, nos casos dos serviços 
descritos no subitem 7.05 da lista anexa;
VI – Da execução da varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação 
e destinação final do lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer, no caso dos serviços descritos 
no subitem 7.09 da lista anexa;
VII – Da execução da limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos, 
imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no caso dos serviços relacionados 
no subitem 7.10 da lista anexa;
VIII – Da execução da decoração e jardinagem, do corte e poda de arvores, no caso dos 
serviços descritos no subitem 7.11 da lista anexa;
IX – Do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes físicos, químicos 
e biológicos, no caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista anexa;
X – Do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso dos 
serviços descritos no subitem 7.14 da lista anexa;
XI – Da execução dos serviços de escoramento, contenção de encostas e congêneres, no caso 
dos serviços descritos no subitem 7.15 da lista anexa;
XII – Da limpeza e dragagem, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista anexa;
XIII – Onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos serviços descritos no subitem 
11.01 da lista anexa;
124
XIV – Dos bens ou do domicilio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos 
serviços descritos no subitem 11.02 da lista anexa;
XV – Do armazenamento, depósito, carga, descarga, arrumação e guarda do bem, no caso dos 
serviços descritos no subitem 11.04 da lista anexa;
XVI – Da execução dos serviços de diversão, lazer, entretenimento e congêneres, no caso dos 
serviços descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa;
XVII – do local onde esta sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo 
subitem 16.01 da lista anexa;
XVIII – Do estabelecimento do tomador da mão-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde 
ele estiver domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa;
XIX – Da feira, exposição, congresso ou congêneres a que se referir o planejamento, 
organização e administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa;
XX – Do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos 
serviços descritos no item 20 da lista anexa.
§ 1º. No caso dos serviços a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se 
ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão 
de ferrovia, rodovia, postes cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locação, 
sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não.
§ 2º. No caso dos serviços a que se refere o subitem 22.01 do art. 211, considera-se 
ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município cujo território haja extensão de 
rodovia explorada.
§ 3º. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento 
prestador nos serviços excetuados em águas marítimas, excetuados em serviços descritos no 
subitem 20.01, art. 211.
Art. 4º. Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva 
a atividade de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade 
econômica ou profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, 
filial, agencia, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contrato ou 
quaisquer outras que venham a ser utilizadas.
Art. 216 – O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza não incide sobre:
I – As exportações de serviços para o exterior do País;
II – A prestação de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos 
diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundações, 
bem como dos sócios-gerentes e dos gerentes-delegados;
III – O valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos 
depósitos bancários, o principal, juros e acréscimos moratórios relativos a operações de credito 
realizadas por instituições financeiras.
Parágrafo Único. Não se enquadram no disposto no inciso I os serviços desenvolvidos 
no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no 
exterior.
Art. 2º. O art. 217 do Código Tributário Municipal, passa a vigorar acréscimos dos 
seguintes § § 11º e 12º.
125
Art. 217 – Ressalvadas as hipóteses prevista nesta seção, a base de calculo do 
imposto é o preço, sem nenhuma redução, excetuando-se os descontos ou abatimentos 
concedidos, independentemente de quaisquer condições, e constantes da nota fiscal de 
serviços.
§ 1º..............................................................................................................
§ 11º - Quando os serviços descritos pelo subitem 3.04 da lista anexa forem prestados 
no território de mais de um Município, a base de cálculo será proporcional, conforme o caso, à 
extensão de ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer 
natureza, ou ao numero de postes, existentes em cada Município.
§ 12º - Não incluem na base de calculo do Imposto Sobre Serviços de Qualquer 
Natureza – ISSQN, os valores dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços previstos 
nos itens 7.02 e 7.05 da lista constante do artigo 211.
Art. 3º - O art. 228 do Código Tributário Municipal, passa a vigorar acrescido dos 
seguintes §§ 9º, 10º e 11º.
Art. 228 – A critério da repartição o imposto é devido:
§ 1º..............................................................................................................
Art. 9º - O Município, através de Decreto poderá atribuir de modo expresso a 
responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da 
respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em 
caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se 
refere à multa e aos acréscimos legais.
§ 10º. Os responsáveis a que se refere este artigo estão obrigados ao recolhimento 
integral do imposto devido, multa e acréscimo legais, independentemente de ter sido efetuada 
sua retenção na fonte.
§ 11º. Sem prejuízo do disposto no caput e no § 1º. Deste artigo, são responsáveis:
I – O tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do país ou cuja 
prestação se tenha iniciado no exterior do pais;
II – A pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos 
serviços descritos nos subitens 3.04, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.17, 11.02, 
17.05 e 17.19 do art. 211.
Art. 4º - Esta Lei entra em vigor na data de sua publicação, com os seus reais efeitos a 
partir de 1º de janeiro de 2004.
Gabinete do Prefeito municipal de Alvorada do Norte, aos 19 dias do mês de Dezembro 
de 2003.
ALESSANDRO MOREIRA DOS SANTOS
Prefeito Municipal